1С Бухгалтерия 8.0 cуммовые разницы

07.02.2006| Учет суммовых разниц в 1С Предприятие 8.0. Как это правильно делать?|

Ответ: В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.0 редакция 1.5 предусмотрен автоматический расчет суммовой разницы при отражении оплаты по договору. Для того чтобы операции по договору относились к расчетам в условных единицах, в справочнике Договоры необходимо указать следующие значения реквизитов в разделе Ведение взаиморасчетов (см. рис. 1):

- в реквизите Валюта установить соответствующую договору валюту;

- установить флажок Расчеты в условных единицах (если флажок Расчеты в условных единицах не будет установлен, то расчеты по такому договору будут отражаться на счетах учета расчетов в валюте договора).

Рис. 1

Если расчеты по договору ведутся в условных единицах, то при погашении задолженности могут возникнуть суммовые разницы. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.0 редакция 1.5 расчет суммовой разницы выполняется автоматически при проведении документов, отражающих оплату: Платежное поручение исходящее, Платежное поручение входящее, Расходный кассовый ордер и Приходный кассовый ордер.

Оказание услуг сторонней организацией реализуется с помощью документа Поступление товаров и услуг (меню Основная деятельность – Покупка – Поступление товаров и услуг – закладка Услуги) (см. рис. 2).

Рис. 2

Цена оказанных услуг указывается в условных единицах (в долларах). Для того чтобы при проведении документа она пересчитывалась в рубли, необходимо предварительно заполнить справочник Валюты (меню Банк и касса – Валюты), указав курс условной единицы на дату документа, отражающего оказание услуг сторонней организацией. В нашем примере курс доллара на 10.01.2006 - 28,3566 руб.

При проведении документа Поступление товаров и услуг (рис. 2) в бухгалтерском учете формируются проводки:

- дебет счета затрат (соответствует заполненному в документе вручную) кредит счета 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) на сумму услуг без НДС по курсу на момент их оказания (в нашем примере 2835,66 руб.);

- дебет счета 19.04 НДС по приобретенным услугам кредит счета 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) на сумму НДС (510,42 руб.).

В налоговом учете формируется проводка:

- дебет счета НУ, соответствующего счету затрат в БУ, кредит счета ПВ Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав на сумму оказанных услуг по курсу на момент их оказания (2835,66 руб.).

Так как расчеты по договору ведутся в условных единицах, то при погашении задолженности в случае изменения курса валюты возникают суммовые разницы. Расчет суммовой разницы выполняется автоматически при проведении документа, отражающего оплату: Платежного поручения исходящего (меню Банк и касса – Платежное поручение исходящее) (рис. 3). Для автоматического заполнения реквизитов документа оплаты: Суммы, Суммы НДС (см. рис. 3) по курсу на момент оплаты – рекомендуется:

- предварительно заполнить справочник Валюты (меню Банк и касса – Валюты), указав курс условной единицы на дату документа оплаты;

- установить в качестве рабочей даты дату документа оплаты (меню Сервис – Параметры закладкаОбщие – снять флажок Использовать текущую дату – установить в реквизите Использовать значение рабочую дату;

- вводить документ оплаты на основании документа Поступление товаров и услуг.

Рис. 3

При проведении документа Платежное поручение исходящее в бухгалтерском учете формируются проводки:

- дебет счета 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) кредит счета 51 Расчетные счета на сумму услуг по курсу на день оплаты (3404,3 руб.);

- дебет счета 19.04 НДС по приобретенным услугам кредит счета 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) на величину суммовой разницы в части НДС (8,88 руб.);

- дебет счета 91.02 кредит счета 60.31 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) на величину суммовой разницы оказанных услуг (49,34 руб.).

В налоговом учете в случае оплаты услуг, оказанных сторонней организацией, положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), а отрицательные - в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

При отражении суммовых разниц в налоговом учете делаются записи по дебету счета 91.02.7 Внереализационные расходы (или по кредиту счета 91.01.7 Внереализационные доходы – для отрицательных суммовых разниц) без указания корреспондирующего счета.

Для регистрации вычетов сумм НДС предназначен документ Формирование записей книги покупок (меню Основная деятельность – Ведение книги покупок - Формирование записей книги покупок). При его проведении формируется проводка по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 19.04 НДС по приобретенным услугам

на сумму НДС, предъявленной к вычету по курсу на день оплаты (519,30 руб.).

В заключении хотелось бы отметить, если возникает необходимость скорректировать курс условной единицы на момент оплаты (например, ввести курс валюты, установленный ЦБ РФ), то в документе оплаты не происходит автоматического пересчета суммы в соответствии с вновь введенным курсом. Поэтому возникает необходимость ручного ввода суммы в рублях, соответствующей новому курсу условной единицы.

Автор статьи Алексеенко Нина с удовольствием ответит на Ваши вопросы и с благодарностью примет замечания по электронной почте: HLine@1C-Usoft.ru


Статья опубликована в февральском номере газеты "Правовой компас" за 2006 год.