1С Бухгалтерия 8 - безвозмездная передача основного средства

Рыночная цена автомобиля по результатам независимой оценки совпадает с остаточной. Как отразить в программе "1С Бухгалтерия 8" безвозмездную передачу основного средства?

Ответ: В бухгалтерском учете организации активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, оцениваются по рыночной стоимости. Их стоимость отражается на счете 98 "Доходы будущих периодов" в составе доходов будущих периодов и, следовательно, включение в доходы будет производиться по мере начисления амортизации.

В налоговом учете согласно п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества признается у получателя внереализационным доходом кроме случаев, приведенных в статье 251 НК. Причем в доходы получателя включается большая из сумм:

рыночная или остаточная стоимость амортизируемого имущества. Признанный таким образом доход формирует первоначальную стоимость безвозмездно полученного основного средства, причем датой признания внереализационного дохода является дата подписания акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1.

В рассматриваемом примере остаточная стоимость автомобиля совпадает с рыночной. Следовательно, «Наша организация» должна отразить и в БУ на счете 98, и в НУ в составе внереализационных доходов одинаковую стоимость 105000 руб. В программе "1С Бухгалтерия 8" безвозмездную передачу автомобиля можно отразить с помощью документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Оборудование" с последующей ручной корректировкой сформированных при проведении документа проводок (рисунок 1).

Рисунок 1

1С Бухгалтерия 8 поступление товаров и услуг

На закладке "Счета учета расчетов" в качестве "Счета взаиморасчетов с контрагентом" укажем счет 98.02 "Безвозмездные поступления". При проведении документа сформируются следующие проводки:

В БУ проводку править не требуется (рисунок 2):

Рисунок 2

1С Бухгалтерия 8 проводка

В НУ необходимо вручную откорректировать проводки (рисунок 3).

Рисунок 3

1С Бухгалтерия 8 корректировка проводки

В НУ в нашем примере в качестве первоначальной стоимости выступает такая же стоимость как и в БУ – 105000 руб. Эта сумма должна быть включена в доходы получателя – вручную вводим проводку по кредиту счета 91.01.7 (НУ) "Внереализационные доходы".

Учет постоянных и временных разниц в программе "1С Бухгалтерия 8" ведется с помощью "Плана счетов налогового учета" по видам учета постоянные разницы (ПР) и временные разницы (ВР). При формировании проводок по счетам НУ необходимо выполнять следующее условие: БУ = НУ ПР ВР .

Если оценка актива в БУ больше, чем в НУ, то постоянные и временные разницы между БУ и НУ учитываются со знаком плюс , в противном случае – со знаком минус .

В нашем случае:

1 91.01 (БУ) = 91.01.7 (НУ) 91.01.7 (ВР)

— (БУ) = 105000 (НУ) – 105000 (ВР)

1С Бухгалтерия 8 корректировка проводки

2 98.02 (БУ) = 98.01 (НУ) 98.01 (ВР)

105000 (БУ) = — 105000 (ВР)

1С Бухгалтерия 8 корректировка проводки

При приобретении безвозмездно основного средства по нему должна начисляться амортизация. Для принятия к учету основного средства в программе используется документ "Принятие к учету ОС" (рисунок 4). На закладке "Бухгалтерский учет" в реквизите "Способа поступления" указывается "Безвозмездное поступление".

Рисунок 4

1С Бухгалтерия 8 принятие к учету

При проведении документа формируются проводки по дебету счета 01.01 "Основные средства в организации" и кредиту счета 08.04 "Приобретение объектов основных средств" на величину первоначальной стоимости 105000 руб.

Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, происходит начисление амортизационных отчислений. В программе это осуществляется автоматически при проведении регламентного документа "Закрытие месяца" (меню Операции – Регламентные операции – Закрытие месяца ) с установленным флажком "Начисление амортизации ОС". При этом формируется проводка по дебету счета затрат 26 и кредиту счета 02.01 "Амортизация ОС" на сумму начисленной амортизации 1750 (105000/60). Одновременно с начислением амортизации должны списываться доходы будущих периодов со счета 98 в кредит счета 91.01 "Прочие доходы". Отразим это с помощью ручной операции (меню Операции – Операции, введенные вручную ) (рисунок 5).

Рисунок 5

1С Бухгалтерия 8 операции введенные вручную

Так как в налоговом учете стоимость безвозмездно приобретенного основного средства была включена в состав внереализационных доходов сразу в момент его передачи, то между БУ и НУ образуются временные разницы на величину начисленной амортизации (рисунок 6).

Рисунок 6

1С Бухгалтерия 8 временные разницы на величину начисленной амортизации