1С Бухгалтерия 8 отражение операции возврата продавцу товаров, принятых на учет покупателем

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 главы 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров. При возврате товаров, принятых на учет, покупатель обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

Начиная с 16 релиза в программе 1С Бухгалтерия 8 отражены изменения в учете возвратов для целей НДС в соответствии с письмом Минфина РФ от 07.03.2007 № 03-07-15/29.

Появилась возможность регистрировать счета-фактуры на основании документа возврата товаров от покупателя, а также отображать возвраты от покупателей в книге покупок. В предыдущих релизах такая возможность отсутствовала. Восстановление НДС в случае возврата товаров от покупателя отражалось корректировкой книги продаж путем внесения туда сторнирующей записи.

Рассмотрим операцию возврата товаров покупателем в программе на конкретном примере. Пусть 18.05.07 организация Рассвет отгрузила контрагенту Покупатель партию товара в количестве 100 ед. общей стоимостью 23600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. В программе эта операция оформляется с помощью документа Реализация товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия на закладке Товары (меню Основная деятельность – Продажа – Реализация товаров и услуг ) (см. Рис.1).

Рисунок 1

При проведении документа в бухгалтерском учете формируются следующие проводки (см. Рис. 2).

Рисунок 2

В подвале документа Реализация товаров и услуг (см. Рис. 1) требуется ввести счет-фактуру. Для регистрации счета-фактуры в книге продаж необходимо сформировать и провести документ Формирование записей книги продаж (меню Основная деятельность – Ведение книги продаж – Формирование записей книги продаж ).

Контрагент Покупатель установил, что партия товара в количестве 100 ед. оказалась бракованной и отгрузил ее обратно нашей фирме 22.05.07. Операция возврата в программе оформляется с помощью документа Возврат товаров от покупателя (меню Основная деятельность – Продажа – Возврат товаров от покупателя ), который удобно вводить на основании документа отгрузки (см. Рис. 3).

Рисунок 3

С 01.01.2006 года возврат товаров от покупателя может быть отражен в книге покупок либо с указанием счета-фактуры реализации (если покупатель не принял на учет товар), либо счета-фактуры от покупателя, возвратившего товар. Возможность создания счета-фактуры на основании документа возврата устанавливается флагом Покупателем выставляется счет-фактура на возврат на закладке НДС. После установки этого флага появляется возможность регистрации счета-фактуры от покупателя в подвале документа Возврат товаров от покупателя (см. Рис. 3).

При проведении документа формируются проводки, сторнирующие выручку, НДС и количество проданного товара (см. Рис. 4).

Рисунок 4

Счет-фактура, полученный продавцом от покупателя, осуществившего возврат товара, регистрируется в книге покупок с помощью документа Формирование записей книги покупок автоматически на закладке Вычет НДС по приобретенным ценностям (см. Рис. 5).

Рисунок 5

При проведении этого документа формируется проводка по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 19.03 НДС по приобретенным материально-производственным запасам , отражающая право на вычет по НДС, уплаченному продавцом в бюджет при реализации товара покупателю (в нашем примере 3600 руб.).

В декларации по НДС эта сумма налога отражается отдельной строкой (строка 320 раздела 3).

Рассмотрим случай, когда возвращенная продавцу партия бракованного товара в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В этом случае сумма налога, принятого к вычету при приобретении этой партии товара, подлежит восстановлению и уплате в бюджет согласно пункту 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2006г. №914.

Списание бракованной партии товара отразим в программе с помощью документа Списание товаров (меню Основная деятельность – Складские операции – Списание товаров ) (см. Рис. 6)

Рисунок 6

При проведении документа в бухгалтерском учете формируются проводки, отражающие списание бракованного товара в количестве 100 ед. общей суммой 11800 руб., в том числе НДС —1800 руб., на счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, причем НДС по приобретенным ценностям включено в стоимость списываемой партии товаров (см. Рис. 7).

Рисунок 7

Для автоматического включения НДС в стоимость списываемой партии товаров в учетной политике по налоговому учету (меню Предприятие – Учетная политика – Учетная политика (налоговый учет) ) на закладке НДС должен быть установлен флаг Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% . В этом случае регистрация счета-фактуры в книге продаж, отражающая восстановление суммы налога, принятого к вычету при приобретении списываемой партии товара, производится автоматически на закладке НДС восстановлен документа Формирование записей книги продаж (см.Рис.8).

Рисунок 8

Алексеенко Н.Н.

Преподаватель АУЦ

1С:Франчайзи Ю-Софт