1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Расчеты в условных единицах с 2015 года

В данной статье мы подробно на простом примере рассмотрим, как с 1 января 2015 года отражаются в учете организации-поставщика расчеты с покупателем за поставленные товары, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях. Для демонстрации выше названного примера мы будем использовать программу 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

Согласно ст. 506 Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ), по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю.

Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п.1 ст. 516 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ, в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. В этом случае, подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Рассмотрим пример.
Организации «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость.

20 января 2015 года организация «Рассвет» отгрузила организации «Покупатель» товар. В соответствии с договором, цена товара установлена в валюте и составляет 1 000 евро плюс НДС 18% (180 евро).

Оплата за товар, в соответствии с договором, должна быть произведена в рублях по официальному курсу евро на день платежа плюс 5%. Покупатель оплатил товар 13 февраля 2015 года. Курсы евро (условные) на дату отгрузки товара, на конец месяца январь и на дату оплаты представлены в таблице на Рис. 1.

Рисунок 1.

Так как в соглашении сторон определен особый (оригинальный) курс оплаты товаров (евро + 5%), то первое, что необходимо сделать в программе, это создать новую валюту (условную единицу), которая будет связана с курсом другой валюты (евро).

Для этого в справочнике Валюты надо создать новый элемент (мы назовем его «Евро +5%») и с помощью переключателя указать, что он связан с курсом другой валюты – EUR, а наценка составляет 5%. Пример созданного элемента в справочнике Валюты показан на Рис. 2.

Рисунок 2.

Далее, надо правильно оформить договор с покупателем, назовем его – Договор в УЕ. Вид договора, естественно, должен быть «С покупателем», а в разделе Расчеты необходимо указать, что цены в договоре в валюте (условной единице) - EUR + 5%, а оплата в рублях.
Пример заполнения формы элемента справочника Договоры представлен на Рис.3.

Рисунок 3.

Для выполнения операции отгрузки товаров покупателю воспользуемся документом Реализация товаров и услуг с операцией Товары.

В «шапке» документа укажем контрагента-покупателя и выберем сформированный нами Договор в УЕ. В правой верхней части документа в ссылке Цены в документе отразится используемая в соответствии с договором валюта (EUR+5%) и ее курс на дату реализации. В соответствии с нашим примером, курс условной единицы (у.е.) определяется, как официальный курс евро плюс 5%: курс EUR + 5% = 74.00 руб. * 105% = 77.70 руб.

В табличной части документа укажем реализуемый товар, его количество и стоимость. В соответствии с договором, стоимость товара составляет 1 000 у.е. (евро +5%) плюс НДС 18 % (180 у.е.).

При проведении документ спишет реализованный товар (Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» - Кт 41.01 «Товары на складах»), начислит задолженность покупателя и признает выручку (Дт 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)» - Кт 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения») и начислит НДС (Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» - Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»). Также документ сформирует запись в книгу продаж (регистр накопления НДС Продажи).

Документ Реализация товаров и услуг и результат его проведения представлены на Рис. 4.

Рисунок 4.

В соответствии с представленными проводками, задолженность покупателя в рублях на момент отгрузки составляет 91 686 рублей (1 180 у.е. * 77.70 руб.) в бухгалтерском учете и в налоговом учете.
Начисленная сумма НДС составляет 13 986 рублей.
Продавец обязан выставить счет-фактуру. Документ Счет-фактура выданный создается обычным способом, с помощью ссылки в «подвале» документа реализации.
Печатная форма документа Счет-фактура выданный представлена на Рис. 5.

Рисунок 5.

Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется на момент отгрузки, как договорная стоимость этих товаров без учета НДС (п.1 ст. 154 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату отгрузки. При последующей оплате налоговая база не корректируется. Разницы в сумме НДС, возникшие у продавца при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов в соответствии со ст. 250 и ст. 265 НК РФ.

В бухгалтерском учете пересчет задолженности, выраженной в иностранной валюте и условных единицах,. в соответствии с п. 7 и п. 8 ПБУ 3/2006, производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату оплаты) и отчетную дату (конец месяца).

При пересчете стоимости обязательств в бухгалтерском учете отражается курсовая разница (п. 11 ПБУ 3/2006). Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Для целей налогообложения по налогу на прибыль, по сделкам, заключенным с 1 января 2015 года, расчеты в условных единицах, так же как расчеты в иностранной валюте, переоцениваются на дату валютной операции и на последнее число месяца (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). При переоценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, признается внереализационный доход или внереализационный расход – курсовая разница (пп. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Проводка регламентной операции Переоценка валютных средств, при закрытии месяца январь, представлена на Рис. 6.

Рисунок 6.

Более подробную информацию о переоценки валютных средств можно получить из соответствующей справки-расчета. При настройке данной справки, мы укажем, что хотим получить данные бухгалтерского и налогового учета, с учетом постоянных и временных разниц.

Из справки мы видим, что задолженность покупателя составляет 1 180 у.е., курс условной единицы на 31 января 2015 года равен 81.90 рублей (курс EUR + 5% = 78.00 руб. * 105%), сумма задолженности в рублях до переоценки равна 91 686 рублей. Курс евро с момента отгрузки товаров вырос, задолженность в рублях после переоценки составляет 96 642 рубля (1 180 у.е. * 81.90 руб.). Сумма задолженности в рублях в результате переоценки увеличилась на 4 956 рублей (96 642 руб. – 91 686 руб.), следовательно, в бухгалтерском учете признается прочий доход, а в целях налогообложения по налогу на прибыль признается внереализационный доход в сумме 4 956 рублей.

Справка-расчет переоценки валютных средств показана на Рис. 7.

Рисунок 7.

Оплата товаров была произведена 13 февраля 2015 года. Курс у.е. на эту дату составляет 78.75 рублей (курс EUR + 5% = 75.00 руб. * 105%), поэтому, в соответствии с договором, покупатель перечисляет 92 925 рублей (1 180 у.е. * 78.75 руб.).

Как мы уже отмечали, в бухгалтерском учете и с 2015 года в целях налогообложения по налогу на прибыль пересчет задолженности, выраженной в условных единицах, производится на дату совершения операции (в нашем случае дата оплаты).

Для отражения операции оплаты задолженности покупателем в программе используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.
В «шапке» документа указывается плательщик-покупатель и перечисленная им сумма денежных средств.
В табличной части документа выбирается договор, в соответствии с которым произведена оплата. Погашение задолженности может быть установлено, как
Автоматически, так и По документу. Все остальные реквизиты табличной части заполнятся автоматически.
При проведении документ проведет переоценку задолженности в условных единицах в бухгалтерском и в налоговом учете, закроет задолженность и оприходует денежные средства.
Документ Поступление на расчетный счет и результат его проведения представлены на Рис. 8.

Рисунок 8.


Задолженность покупателя составляет 1 180 у.е., курс условной единицы на дату последней переоценки (31 января 2015 года) составлял 81.90 рублей (курс EUR + 5% = 78.00 руб. * 105%), сумма задолженности в рублях составляла 96 642 рублей. На момент оплаты курс евро понизился до 75.00 рублей. Соответственно, понизился курс нашей условной единицы – 78.75 (курс EUR + 5% = 75.00 руб. * 105%). Сумма задолженности в рублях на дату оплаты составляет 92 925 рублей (1 180 у.е. * 78.75 руб.). Сумма задолженности в рублях в результате переоценки уменьшилась на 3 717 рублей (96 642 руб. – 92 925 руб.), следовательно, в бухгалтерском учете признается прочий расход, а в целях налогообложения по налогу на прибыль признается внереализационный расход в сумме 3 717 рублей.

Проверим закрытие счета задолженности – 62.31. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету представлен на Рис. 9.

Рисунок 9.

Посмотрим, как заполняется регламентированная отчетность.
В соответствии с пп. 11 ст. 250 НК РФ, положительная курсовая разница относится к внереализационным доходам и отражается в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, отрицательная курсовая разница относится к внереализационным расходам и отражается в строке 200 Приложения 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
Фрагмент Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за 1 квартал 2015 года представлен на Рис. 10.

Рисунок 10.

Сумма НДС, начисленная при реализации товаров, отражается в строке 10 Декларации по НДС.
Фрагмент Декларации по НДС организации «Рассвет» за 1 квартал 2015 года представлен на Рис. 11.

Рисунок 11.

Журко М.М.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"


Эти и многие другие вопросы рассматриваются в нашем Авторизованном Учебном Центре на курсах по работе с программами 1С.
Выбирайте удобное время курсов 1С и регистрируйтесь!

Уважаемые читатели!
Если Вы являетесь нашим клиентом и у Вас возникли вопросы по данной статье - Вы можете задать свои вопросы автору статьи напрямую. Для этого напишите нам письмо на e-mail forma@1c-usoft.ru с темой письма Вопрос М.М. Журко.
Также приветствуются Ваши пожелания по темам следующих статей.

Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 721-32-23 или оставьте заявку.