Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018 года

02.04.2018

Налоговые ставки на движимое имущество

Федеральным законом от 30.11.2017 N 401-ФЗ введена статья 381.1 НК РФ, согласно которой порядок освобождения от налога движимого имущества, приобретенного после 01.01.2013 года, установленный п. 25 ст. 381 НК РФ, поменялся.
С 01.01.2018 г. льгота сохраняется, только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ.
В субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке – 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Учет в 1С

К движимому имуществу с 2018 г. применяются следующие правила:

  • облагается по максимальной ставке 1,1% – в случаях, если региональным законом не установлены льготы, не установлены меньшие ставки или установлена максимальная ставка;
  • облагается по пониженной ставке, если они установлены региональным законом;
  • отдельные объекты облагаются по пониженной ставке или освобождены от налогообложения, согласно региональным законам;
  • полностью освобождено от налога на имущество, т.е. региональным законом сохранена льгота.
  • Общие ставки по налогу на имущество указываются в регистре сведений "Налог на имущество" (Справочники - Налоги - Налог на имущество - ссылка Ставки и льготы).
  • В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 будет задана новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п.3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную.

Запись по регистру "Налог на имущество" создается для каждой организации отдельно. Если региональным законодательством предусмотрена пониженная ставка или льгота по движимому имуществу, то необходимо вручную изменить налоговую ставку Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.

Рассмотрим более подробно заполнение регистра (рис.1):

  • Организация — организация, для которой задаются ставки налога на имущество;
  • Применяется с — дата начала действия указанной ставки налога, льготы;

Раздел "Ставка налога":

  • Общая — ставка налога по умолчанию для всего имущества;
  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — ставка налога для движимого имущества,принятого на учет с 2013 г. Анализируется дата принятия на учет ОС.
  • флажок Это сниженная ставка устанавливается в том случае, если региональным законом установлена пониженная налоговая ставка. Флажок устанавливается напротив того поля Общая и (или) Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, где установлена пониженная налоговая ставка.

Раздел "Льготы":

  • Все имущество освобождено от налога, код льготы – если по организации есть льгота, которая освобождает от уплаты налога по всему имуществу, то устанавливается флажок и указывается код льготы;
  • флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога устанавливается, если региональным законодательством предусмотрено полное освобождение от налога, т.е. сохранена льгота;
  • Налог уменьшен на % — коэффициент снижения налоговой ставки, используется для всего имущества организации;
  • флажок При наличии одной льготы заполнять один лист раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) позволяет для одной льготы не формировать отдельный раздел 2.

Рисунок 1.

Если по определенному ОС необходимо задать другую ставку или льготу, то для этого имущества необходимо задать настройки в регистре сведений "Налог на имущество : объекты с особым порядком налогообложения" (Справочники – Налоги – Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения).

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота не сохранена на примере Самарской области

Для Самарской области не установлена льгота по движимому имуществу и не установлена ставка, следовательно для такого имущества будет применяться ставка 1,1% (Закон от 05.11.2003 N 64, п. 3.3 ст. 380 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Для Самарской области не установлена льгота по движимому имуществу, поэтому в регистре сведений "Налог на имущество" менять ничего не нужно (рис.2):

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – 1,1, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Рисунок 2.

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота сохранена, на примере Московской области

Для Московской области льгота по движимому имуществу сохранена для всех налогоплательщиков (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).

Для Московской области льгота сохранена для всех налогоплательщиков, поэтому в регистре сведений "Налог на имущество" необходимо (рис.3):

  • установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Рисунок 3.

Заполнение ставок налога на имущество, если используется пониженная налоговая ставка на примере Камчатского края

Для Камчатского края льгота не сохранена, но используется пониженная ставка 0,6% для всех налогоплательщиков (Закон от 02.10.2017 N 147).

Для Камчатского края льгота не сохранена, но используется пониженная ставка для всех налогоплательщиков, поэтому в регистре сведений "Налог на имущество" необходимо (рис.4):

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – установить 0,6,  т.е. сниженную налоговую ставку;
  • Установить флажок Это сниженная ставка.

Рисунок 4.

Заполнение ставок налога на имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества на примере г. Санкт-Петербург

Для г. Санкт-Петербурга льгота сохранена только в течение 3-х лет с момента даты выпуска движимого имущества (Закон от 29.11.2017 N 785-129).

Для г. Санкт-Петербурга льгота сохранена только в течение 3-х лет с момента даты выпуска движимого имущества, поэтому в регистре сведений "Налог на имущество" менять ничего не нужно (рис.5):

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года – 1,1, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Рисунок 5.

А льгота устанавливается для конкретных основных средств с датой выпуска не ранее 2016 г. с 01.01.2018 г. вручную в регистре сведений "Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения" (рис.6).

В регистре сведений "Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения" указывается:

  • Основное средство – имущество по которому задается особый порядок налогообложения;
  • Применяется с–наиболее поздняя из дат:
    • начала действия указанной льготы;
    • выпуска движимого имущества.

    Когда льгота перестанет действовать, необходимо ввести новую запись в регистр и указать:

    • Применяется с–следующий день, после даты окончания применения льготы;
    • Налоговая льгота — Не применяется.
    • Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, т.к. с момента даты выпуска не прошло более 3-х лет;
    • Код налоговой льготы: 2010257.

    Рисунок 6.


    Уважаемые читатели!
    Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
    Ждем Вашего звонка!