Реализация покупных товаров в оптовой торговле при УСН

Выручка от реализации товаров признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН.

Доходы определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учет операций реализации покупных товаров в оптовой торговле для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, рассмотрим на следующем примере.

Пример:

Организация ООО "Красная акация" (продавец) заключила с ООО "Желтая акация" (покупатель) договор на поставку товаров.

По условиям договора товары оплачиваются после их поставки покупателю.

21 мая продавцом покупателю поставлены (реализованы) товары  на сумму 360 000,00 руб.

24 мая на расчетный счет продавца от покупателя поступила оплата за товары.

Продавец применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Реализация товаров

Реализация товаров в оптовой торговле в программе отражается документом "Реализация (акт, накладная)", вид операции "Товары (накладная)" (рис. 1):

В шапке документа указывается (рис. 2):

• дата реализации товаров;
• покупатель товаров (элемент справочника "Контрагенты");
• договор на поставку товаров (элемент справочника "Договоры контрагентов" с видом договора "С покупателем");
• склад, с которого отпускаются товары (элемент справочника "Склады").

В табличной части указывается (рис. 3):

• "Номенклатура": реализованный товар (элемент справочника "Номенклатура");
• "Количество": количество товара;
• "Цена": цена продажи товара. По умолчанию подставляется цена, которая указана в регистре сведений "Цены номенклатуры" для склада и номенклатуры, выбранных в документе;
• "Ставка НДС": "Без НДС";
• Счета учета:
  • "Счет учета": 41.01 "Товары на складах";
  • "Счет доходов": 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения";
• "Номенклатурные группы": номенклатурная группа, по которой учитываются доходы и расходы на счете 90 (элемент справочника "Номенклатурные группы"). По умолчанию подставляется номенклатурная группа, которая указана в одноименном реквизите элемента справочника "Номенклатура".
• "Счет расходов": 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения".

По ссылкам "Подписи" и "Доставка" открывается вспомогательная форма, в которой указывается дополнительная информация для оформления накладной (рис. 4).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, поэтому счет-фактура на операцию реализации не выписывается.

Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

При проведении документа по каждой строке табличной части формируются бухгалтерские проводки (рис. 5):

1) по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товаров;

2) по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на покупную стоимость товаров.

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводятся записи о понесенных расходах в регистры "Книга учета доходов и расходов (раздел I)", "Расшифровка КУДиР" и "Расходы при УСН" (рис. 6).

Поступление оплаты за реализованные товары

Поступление оплаты за реализованные товары отражается документом "Поступление на расчетный счет" для вида операции "Оплата от покупателя".

В документе указывается (рис. 7):

• дата поступления денежных средств;
• дата и номер платежного поручения;
• покупатель (элемент справочника "Контрагенты");
• договор поставки, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника "Договоры контрагентов");
• сумма платежа;
• ставка НДС: "Без НДС";
• статья движения денежных средств с видом "Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг" (элемент справочника "Статьи движения денежных средств");
• счета учета расчетов (62.01) и авансов (62.02);
• учет авансов для целей УСН: "Доход УСН";
• погашение задолженности: "По документу" и указывается оплачиваемый документ реализации товаров.

Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.01 на сумму оплаты (рис. 8).

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" о доходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 9).