Пример
Организация 1 марта 2016 г. выдала процентный заем в сумме 500 000 руб. сроком на 30 дней, размер процентной ставки – 20%. Проценты по займу исчисляются на следующий день после перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток задолженности и до даты возврата займа включительно. Начисление процентов производится за фактическое число календарных дней пользования заемными денежными средствами в месяце. Сумма основного долга и проценты за пользование займом погашаются по окончании срока в полном объеме единовременно. Организация переуступила задолженность по займу и процентам по нему после наступления срока платежа – 31 марта 2016 года.
1. Выдан краткосрочный денежный заем
Для выполнения операций: 1.1 "Составление платежного поручения на предоставление займа"; 1.2 "Выдан заем" (см. таблицу примера) – необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ "Списание с расчетного счета".
Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в 1С:Бухгалтерии 8 создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
Создание документа "Платежное поручение" (рис. 1):
Рисунок 1.
После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
Рисунок 2.
Результат проведения документа "Списание с расчетного счета" (рис. 3): Для просмотра проводок документа "Списание с расчетного счета" нажмите кнопку "Показать проводки и другие движения документа".
Рисунок 3.
2. Начислены проценты по договору займа.
Для выполнения операции 2.1 "Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Операция.
Создание документа "Операция" (рис. 4):
Рисунок 4.
Согласно п. 16 ПБУ 9/99 сумма процентов по займу начисляется за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. При этом в целях бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"). Отсюда начисление процентов по займам отражается ежемесячно.
Расчет процентов за март 2016 г. (с 02.03. по 31.03):
500 000,00 руб. * 20% / 366 дней * 30 дней = 8 196,72 руб.
3. Отражена уступка права требования
Для выполнения операций: 3.1 "Отражен прочий доход от уступаемого права требования цессионарию"; 3.2 "Признан прочий расход от списания задолженности по основной сумме займа"; 3.3 "Признан прочий расход от списания задолженности по процентам по займу" (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Операция так же, как проиллюстрировано в операции 2.1 "Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации". В результате проведения документа "Операция" будут сформированы соответствующие проводки (рис. 5).
Если в результате уступки получен убыток, у организаций, применяющих в налоговом учете метод начисления, убыток от уступки права требования после наступления срока платежа учитывается в составе расходов единовременно на дату уступки права требования.
Обратите внимание! Для того чтобы налоговая декларация по прибыли заполнялась верно, необходимо в поле "Вид статьи" в соответствующей статьи "Прочих доходов и расходов" указать – "Реализация права требования после наступления срока платежа".
Рисунок 5.
Пример заполненной декларации по налогу на прибыль приведен на рис. 6. Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053@. Налоговое ведомство указало, что начиная с первого отчетного периода 2015 года, такие операции отражаются следующим образом. Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость переданного займа и процентов по нему – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации.
Рисунок 6.
4. Получен краткосрочный денежный заем
Для выполнения операции 4.1 "Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет.
Создание документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 7):
Рисунок 7.
Результат проведения документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 8):
Для просмотра проводок нажмите кнопку "Показать проводки и другие движения документа".
Рисунок 8.
Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!