• Установка и настройка 1С
• Сопровождение 1С
  • Комплексное сопровождение
  • Обслуживание 1С по тарифному плану
  • Сопровождение 1С на основе ИТС
  • Аренда программных продуктов 1С
  • Удаленное обслуживание 1С
  • 1C Линия консультаций
• Обновление 1С
  • Регламентированная отчетность 1С 2011 - 2012 г.
  • Текущие релизы 1С
• 1С Предприятие 8
  • 1С Бухгалтерия 8
  • 1С Управление Торговлей 8
  • 1С Зарплата и Управление Персоналом 8
  • 1С Комплексная автоматизация 8
  • Клиентские лицензии 1С Предприятие 8
• Купить 1С: цены
• Обучение 1С на курсах
  • Курсы 1С Расписание на май - июнь 2012 г.
• Обслуживание компьютеров
• 1С статьи и рекомендации
• О компании
• Контакты

1С Бухгалтерия 8 - Изменения в учете НДС налогового агента

Одним из главных новшеств версии 1.6.24 программы 1С Бухгалтерия 8 является приведение учета НДС налогового агента в соответствие Письму ФНС № ШС-22-3/634@ от 12.08.2009 "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами".

В частности, в данном Письме указывается: " …налоговый агент составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)".

Другими словами, если Организация признается налоговым агентом в связи с арендой федерального или муниципального имущества, или приобретает на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, то исчисление суммы налога и составление счета-фактуры необходимо производить только в момент перечисления денежных средств поставщику.

Выполнение этого требования привело к значительным изменениям в механизмах и методике учета НДС в программе 1С Бухгалтерия 8. В План счетов бухгалтерского учета были добавлены два новых счета: 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента" и 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента". Теперь НДС налогового агента отражается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

Рассмотрим технологический процесс учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента на конкретном примере.

Организация арендует муниципальное имущество. Стоимость аренды 118,000 рублей с учетом НДС в месяц. В соответствии с договором, арендная плата за текущий месяц производится не позднее 20 числа этого месяца.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Таким образом Организация обязана исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет 18,000 рублей.

Предоплата арендодателю оформляется в программе 1С Бухгалтерия 8 с помощью документа Платежное поручение исходящее с операцией Оплата поставщику. Так как из доходов арендодателя должен быть удержан налог, перечисляется сумма денежных средств за месяц аренды без учета НДС – 100,000 рублей (см. Рис. 1).

Рисунок 1. 

В договоре с арендодателем необходимо указать, что Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и связи с чем – Аренда (абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Можно так же указать обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента, например - Аренда муниципального имущества (см. Рис. 2).

Рисунок 2.

В соответствие с Письмом ФНС № ШС-22-3/634@ от 12.08.2009, необходимо в момент оплаты (предварительной оплаты) исчислять сумму налога и составлять счет-фактуру. Для регистрации счета-фактуры воспользуемся новой специальной обработкой Регистрация счетов-фактур налогового агента (счет-фактуру так же можно ввести на основании документа Платежное поручение исходящее), которая находится в подменю Ведение книги покупок меню Покупка. Для автоматического заполнения табличной части обработки воспользуемся кнопкой Заполнить, для выписки счета-фактуры воспользуемся кнопкой Выполнить (см. Рис. 3).

Рисунок 3.

Выписанную счет-фактуру (счета-фактуры) можно увидеть с помощью кнопки Список счетов-фактур (выд.). Документ счет-фактура выданный имеет определенный вид – Налоговый агент, и его печатная форма соответствует требования Письма ФНС № ШС-22-3/634@ от 12.08.2009 (см. Рис. 4).

Рисунок 4.

Документ Счет-фактура выданный с видом Налоговый агент начисляет в бухгалтерском учете НДС по кредиту счета 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента" в корреспонденции с дебетом счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента», для формирования Книги продаж делает запись в регистре накопления НДС начисленный и для контроля факта перечисления НДС в бюджет делает запись в регистр накопления НДС расчеты с поставщиками (см. Рис. 5).

Рисунок 5.

В конце квартала по итогам налогового периода по НДС необходимо сформировать Книгу продаж. Для этого мы воспользуемся регламентным документом Формирование записей книги продаж, который надо автоматически заполнить и провести. НДС, начисленный при исполнении обязанностей налогового агента, отражается на закладке документа Начислен к уплате (см. Рис. 6).

Рисунок 6.

При проведении документа списывается регистр накопления НДС начисленный и формируется запись в регистре НДС продажи. Поэтому у нашей Организации в Книге продаж за первый квартал 2010 года будет запись на 18,000 рублей (см. Рис. 7).

Рисунок 7.

В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ, суммы налога, уплаченные налоговыми агентами плательщиками НДС, подлежат вычету при условии, что товары (работы, услуги) приобретены для деятельности облагаемой НДС и при их приобретении уплачен налог в соответствии с 21 главой НК РФ.

Необходимо перечислить НДС в бюджет. Для этого воспользуемся документом Платежное поручение исходящее с операцией Перечисление налога. На закладке документа Расшифровка платежа необходимо указать счет 68.32 и аккуратно заполнить аналитику счета: арендодателя, договор с ним и Платежное поручение исходящее, с помощью которого была произведена предоплата (см. Рис. 8).

Рисунок 8.

Вернемся к Письму ФНС № ШС-22-3/634@ от 12.08.2009. В последнем абзаце данного письма сказано: " …суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет)".

В конце месяца с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия признаем расходы по аренде муниципального имущества (например аренда учитывается на счете 26 "Общехозяйственные расходы" по статье затрат Аренда федерального и муниципального имущества) (см. Рис. 9).

Рисунок 9.

Мы видим, что при проведении документа, произошел зачет аванса на 100,000 рублей, на счет 26 "Общехозяйственные расходы" оприходовались приобретенные услуги, на счет 19.04 "НДС по приобретенным услугам" выделился НДС, который мы сможем принять к вычету, и закрылся счет 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента" (запись по дебету этого счет делает документ Счет-фактура выданный с видом Налоговый агент).

Мы выполнили все три условия необходимые для принятия НДС к вычету: налог исчислен и составлен счет-фактура, налог перечислен в бюджет, товары (работы, услуги) оприходованы. Для формирования Книги покупок в конце квартала воспользуемся документом Формирование записей книги покупок, заполним и проведем документ. НДС налогового агента, подлежащий вычету, отражается на закладке документа Вычет НДС по налоговому агенту, а при проведении документа, в бухгалтерском учете формируется проводка НДС к вычету (дебет 68.02 – кредит 19.ХХ), списывается регистр НДС предъявленный и формируется запись в регистре НДС покупки (см. Рис. 10).

Рисунок 10.

В Книге покупок за первый квартал 2010 года будет запись на 18,000 рублей (см. Рис. 11).

Рисунок 11.

Кульминацией налогового учета по НДС является заполнение Декларации по НДС. На Рис.12 показан фрагмент Декларации за первый квартал 2010: Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента и Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 НК РФ.

Рисунок 12.

Эти и многие другие вопросы рассматриваются в нашем Авторизованном Учебном Центре на курсах по работе с программами 1С.
Расписание курсов 1С.