Экспресс-заявка 1С Предприятие 8/ 1С Предприятие 7.7

Проверьте правильность заполнения полей!

В первом номере газеты "Правовой компас" за 2005 год (стр. 11) был опубликован перечень некоторых нормативно-правовых актов, которые вступают в силу с 1 января 2005 года. Предлагаем Вашему вниманию краткий обзор нововведений, которые затрагивают интересы как юридических, так и физических лиц.

Начавшийся 2005 год стараниями законодателей внес ряд существенных изменений в нормативно-правовые документы, касающиеся практически всех налогов как для юридических, так и физических лиц.

Начнем с того, что с 1 января 2005г. изменится МРОТ. Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда (в редакции закона от 29.12.2004 №198-ФЗ) минимальный размер оплаты труда устанавливается с 1 января 2005г. - 720 руб. в месяц; с 1 сентября 2005г. - 800 руб. в месяц; с 1 мая 2006г. - 1100 руб. С 1 января 2005г. меняется количество нерабочих праздничных дней. В ст. 112 Трудового кодекса РФ Федеральным законом от 29.12.2004 №201-ФЗ внесены изменения,

- нерабочими праздничными днями становятся 3,4, 5 января и 4 ноября;
- перестают считаться нерабочими праздничными днями 2 мая, 7 ноября и 12 декабря.

Надо отметить, что заработная плата работников в связи с нерабочими праздничными днями не уменьшается. Сдельщикам за нерабочие праздничные дни будет производиться оплата труда, размер которой должен определить локальный нормативный акт организации, принимаемый с учетом мнения профсоюзного органа, коллективным договором и трудовым договором.

В текущем году появятся новые коды бюджетной классификации (КБК). Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, утвержденным приказом Минфина России от 27.08.2004 №72н, начиная с бюджетов на 2005 год вводятся двадцатизначные КБК. С 1 января 2005г. при заполнении платежных поручений на перечисление налогов (взносов) необходимо будет указывать именно эти КБК.

НДС

2005 год принес очередные изменения в порядке исчисления и уплаты НДС. В частности, с 1 января 2005г.:

- не подлежат обложению НДС операции по реализации земельных участков и долей в них;
- по желанию налогоплательщика не подлежат налогообложению НДС реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
- изменены условия применения нулевой ставки НДС для некоторых категорий налогоплательщиков;
- с 10% на 18% изменяется ставка НДС для ряда работ, услуг, связанных с производством и распространением печатной продукции.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

С 1 января 2005г. изменилось распределение ставки налогов между бюджетами различных уровней. Согласно ст. 284 НК РФ (в ред. закона от 29.07.2004) ставка налога на прибыль, подлежащего перечислению в федеральный бюджет, установлена в размере 6,5%, в бюджет региона (республики, края, области) - 17,5%. При чем в I квартале 2005г. ежемесячные авансовые платежи согласно п.2 ст. 286 НК РФ должны быть равны сумме ежемесячных авансовых платежей, фактически перечисленных IV квартале 2004г. Напомним, что тогда они перечислялись в федеральный бюджет по ставке 5%, в областной - по ставке 17% и в местный бюджет - по ставке 2%.

В соответствии с письмом ФСН России от 16.12.2004 №02-0-10/01/7@ "О порядке исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2004г. в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет", т.е. по совокупной ставке 19%.

ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР

Федеральным законом от 20.07.2004 №70-ФЗ (ст. 241 НК РФ) максимальная ставка по ЕСН с 1 января 2005г. снижена с 35,6% до 26%.Этой же статьей изменены границы диапазонов налоговых баз до 280.000 руб.(включительно), от 280.001 до 600.000 руб., свыше 600.000 руб.

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, максимальная ставка снижена с 26,6% до 20%, для индивидуальных предпринимателей - с 13,2% до 10%, для адвокатов - с 10,6%: до 8%. Пункт 2 ст. 241 НК РФ, содержащий условие об использовании налогоплательщиками регрессивной шкалы ставок налога, признан утратившим силу.

Законом №70-ФЗ внесены изменения в ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ и теперь законодательно закреплено положение о том, что обязательное пенсионное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ. Это право реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с этим законом.

Теперь налоговые органы наряду с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны будут осуществлять контроль за правильностью их исчисления (п.1 ст. 25 закона от 15.12.2001 №167-ФЗ).

В 2005 году изменена структура страховых тарифов на обязательное пенсионное страхование. Так, с 1 января 2005г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не зависит от пола работника и начисляется по двум группам застрахованных лиц:

- для лиц 1966 года рождения и старше - начисляются страховые взносы только на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- для лиц 1967 года рождения и моложе - страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. В таблице страховых взносов (ст. 22 и 33 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ) изменены границы диапазонов баз для начисления страховых тарифов также, как и для ЕСН.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Изменения коснулись особенностей расчета налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (ст. 213 НК РФ, введенная законом от 29.12.2004 №204-ФЗ).

Начиная с 1 января 2005г. ставка налога в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, повышена до 9% (ранее была 6%) - п.4 ст. 224 НК РФ (в ред. закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).

С 1 января 2005г. согласно п. 5 ст. 224 НК РФ (в ред. закона от 29.07.2004 №95-ФЗ) устанавливается налоговая ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г.

С 1 января дополнен перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. Так освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи (не превышающие 2000 руб. за налоговый период), оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (п.28 ст. 217 НК РФ в ред. закона от 20.08.2004 №103-ФЗ).

С 1 января 2005г. (п.10 ст. 217 НК РФ в ред. закона от 20.08.2004 №103-ФЗ ) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, при наличии:

- у организации - документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
- у медицинских учреждений - соответствующих лицензий.

Указанные выше доходы, предназначенные на указанные выше цели, освобождаются от налогообложения при перечислении или оплате:

- в безналичном порядке общественными организациями инвалидов медицинскими учреждениями расходов на лечение и медицинское обслуживание инвалидов;
- наличными денежными средствами непосредственно налогоплательщику-инвалиду (членам его семьи, родителям);
- на счета налогоплательщиков-инвалидов в учреждениях банков.

Законодатели изменили и уточнили условия предоставления имущественных вычетов. Налоговые вычеты теперь снова предоставляются работодателями (налоговыми агентами).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. закона от 20.08.2004 №112-ФЗ) имущественный вычет может быть предоставлен в случае продажи жилых домов и квартир, включая приватизированные жилые помещения, а также при продаже дач, садовых домиков или земельных участков. Указанные имущественные вычеты предоставляются также в случае продажи долей в указанном выше имуществе.

С 1 января 2005г. уменьшен период (с 5 до 3 лет), в течение которого имущество (включая дома, квартиры, включая жилые приватизированные помещения, дачи, садовые домики, земельные участки или доли в указанном имуществе) должно было находиться в собственности налогоплательщика для того, чтобы иметь возможность получить имущественный вычет от суммы, полученной при продаже указанного имущества.

С 1 января 2005г. при продаже доли (ее части) в уставном капитале предприятия налогоплательщик (физическое лицо) вправе уменьшить свои облагаемых налогом доходов только на сумму фактически произведенных им расходов, связанным с получением этих доходов.

Согласно пп.2 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику при новом строительстве на территории Российской Федерации жилого дома, а также при приобретении им доли в жилом доме или квартире.

С 1 января 2005г. предоставляется возможность включить в имущественный вычет сумму, направленную на погашение процентов по займу (кредиту), конечно, при соблюдении прочих условий, указанных в ст. 220 НК РФ, полученному от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а не только от банков Российской Федерации, как было раньше.

Уточнен перечень расходов, которые могут включаться при предоставлении имущественного вычета как на новое строительство или приобретение жилого дома или доли в нем, так и на приобретение квартиры или доли в ней. Определены условия, при которых можно принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, а также установлен перечень документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру.

Согласно пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2005г. имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на приобретение имущества, должен быть предоставлен налогоплательщику работодателем (налоговым агентом) при следующих условиях:

-при обращении к налоговому агенту до окончания налогового периода;
- при подтверждении своего права на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, имеющему полномочия по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет у одного из налоговых агентов по своему выбору. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше полагающегося ему по закону налогового вычета, то налогоплательщик может воспользоваться своим правом на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации. С 1 января 2005г. увеличены вычеты на детей и сумма дохода, до которой они предоставляются.

Согласно пп.4 ст. 218 НК РФ (в ред. закона от 29.12.2004 №203 ФЗ) с 1 января 2005г. налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет установлен в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Налоговый вычет может быть удвоен, если ребенок является инвалидом и ему не исполнилось 18 лет, а также в тех случаях, когда учащийся очной формы обучения до 24 лет является инвалидом I или II группы. Как и прежде, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (облагающийся по ставке 13%) превысил 40.000 руб.

Флорова Г.Н.,
бизнес-директор 1С:Франчайзи "Ю-Софт",
аттестованный аудитор и консультант по налогам и сборам