1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 - Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента)

14.02.2017

Рассмотрим пример в программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 редакция 2.0.

Комитенты - налогоплательщики НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ), в которых они регистрируют:

  • в книге продаж - выданные комиссионеру счета-фактуры (в том числе корректировочные, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ. услуг, имущественных прав), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером покупателю;
  • в книге покупок - полученные от комиссионера счета-фактуры на комиссионное вознаграждение, а также корректировочные счета-фактуры, выставленные в адрес комиссионера в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Организации ООО Торговый дом "Комплексный" (комитент) и «Дом моды» (комиссионер), применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заключили договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, и участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10% от выручки за реализованные товары и удерживается из денежных средств, полученных от покупателей. Дополнительная выгода принадлежит комитенту.

11 января 2017 года комитент передал комиссионеру на реализацию 20 шт. мужских костюмов и 20 шт. женских костюмов на общую сумму 660 800,00 руб.
27 января 2017 года комитент:
- получил от комиссионера отчет о продажах за январь, сведения о выставленном в адрес покупателя ООО Магазин "Все для дома" счете-фактуре № 4 от 27.01.2017 на сумму 283 200,00 (в т.ч. НДС 18% - 43 200,00 руб.), а также счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения № 3 от 29.01.2016; (Рис.1)

14 февраля 2017 года комитент:
- получил от комиссионера отчет о продажах за февраль, сведения о выставленном в адрес покупателя ООО "Одежда и обувь" счете-фактуре № 5 от 14.02.2017 на сумму 141 600,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 21 600,00 руб.), а также о корректировочном счете-фактуре № 3 от 15.02.2017 в связи с возвратом покупателем не принятого к учету бракованного товара; счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения № 3 от 14.02.2017. По согласованию сторон уменьшение размера комиссионного вознаграждения за январь в связи с возвратом товаров учитывается при расчете комиссионного вознаграждения за февраль;

Рисунок 1.

После проведения документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" за 14.02.2017 года в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи (рис. 2,3):

  • по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 45.01 СТОРНО - на себестоимость возвращенных покупателем товаров;
  • по дебету счета 76.09 и кредиту счета 90.01.1 СТОРНО - на продажную стоимость возвращенных товаров с НДС;
  • по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 45.01 - на себестоимость реализованных в феврале товаров;
  • по дебету счета 76.09 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость реализованных в феврале товаров с НДС;
  • по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на общую сумму начисленного НДС по операции реализации;
  • по дебету счета 60.01 и кредиту счета 76.09 - на сумму удержанного комиссионного вознаграждения, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров (141 600,00 х 10% - 18 880,00 х 10%);
  • по дебету счета 44.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость посреднических услуг без НДС;
  • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на общую сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению (10 400,00 х 18%).
  • по дебету счета 44.01 и кредиту счета 60.01 СТОРНО - на стоимость уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров;
  • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 СТОРНО- на сумму уменьшения НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению (288 рублей).

Рисунок 2.

Рисунок 3.

По условиям нашей задачи, нам надо скорректировать реализацию товара за январь 2017 года, на одну единицу товара.

В документе "Корректировка реализации" необходимо проверить установку в строке "Вид операции" значения "Корректировка по согласованию сторон. В табличную часть документа необходимо по кнопке Добавить внести сведения о количестве, цене, сумме, НДС в отношении реализованных комиссионером товаров до и после изменения стоимости в связи с уточнением количества из-за возврата товаров покупателем.

Поскольку созданный документ "Корректировка реализации" предназначен только для перевыставления корректировочного счета-фактуры (в строке "Отражать корректировку" автоматически установлено значение "Только в учете НДС"), то после проведения данного документа в регистр бухгалтерии записи не вносятся.

Сторнирование выручки от реализации и сторнирование себестоимости товаров, возвращенных покупателем, производится документом "Отчет комиссионера (агента) о продажах". Однако операцию по сторнированию счета 90.03 в части возвращенных товаров необходимо провести вручную. Для этого следует проставить флажок в строке "Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)" и по кнопке Настройка открыть для редактирование регистр "Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)", проставив флажок в соответствующей строке (рис. 4).

Рисунок 4.

Далее с помощью кнопки Добавить следует внести на открывшейся закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" соответствующую бухгалтерскую проводку:

  • по дебету счета 90.03 и кредиту счета 19.09 СТОРНО - на сумму НДС, начисленную при реализации возвращенных товаров.
  • Для формирования перевыставленного корректировочного счета-фактуры "Перевыставление корректировочного счета-фактуры из-за возврата товаров покупателем") необходимо нажать на кнопку Выставить корректировочный счет-фактуру внизу документа "Корректировка реализации».
  • Для регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок необходимо воспользоваться регламентным документом "Формирование записей книги покупок" (раздел - Покупки, подраздел – Ведение книги покупок, гиперссылка – Формирование книги покупок.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!