Пример
ООО "ОптТоргСити" приобретает музыкальные инструменты для дальнейшей перепродажи (20 шт.) на общую сумму 9 840 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 501 017,00 руб.) и принимает их к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В дальнейшем обществом принято решение об оказании образовательному учреждению (школа-интернат для музыкально одаренных детей) безвозмездной (благотворительной) помощи. Сумма НДС в части переданных.
1. Учет поступления товаров на оптовый склад
Для выполнения операций: "Поступление музыкальных инструментов"; "Учтен НДС, предъявленный поставщиком" необходимо создать документ "Поступление (акт, накладная)".
Создание документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):
Рисунок 1.
Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 2):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.
Рисунок 2.
Для выполнения операции "НДС принят к вычету"необходимо создать документ "Счет-фактура полученный".
Создание документа "Счет-фактура полученный" (рис. 3):
Рисунок 3.
Результат проведения документа "Счет-фактура полученный" (рис. 4):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.
Рисунок 4.
2. Передача товаров в качестве благотворительной помощи
Для выполнения операций: "Списана балансовая стоимость передаваемых товаров"; "Списана стоимость передаваемых товаров из налогового учета"; "Отражены постоянные разницы по переданным товарам" необходимо создать документ "Операция".
Создание документа "Операция" (рис. 5):
Рисунок 5.
Рисунок 6.
3. Восстановлен "входной" НДС по переданным товарам
Для выполнения операции "Восстановлен НДС по товарам, переданным в благотворительных целях" необходимо создать документ "Отражение начисления НДС".
Данный документ предназначен для начисления НДС вручную в отдельных случаях.
Создание документа "Отражение начисления НДС" (рис. 7):
Рисунок 7.
Заполнение закладки "Товары и услуги" документа "Отражение начисления НДС" (рис. 8):
Рисунок 8.
Результат проведения документа "Отражение начисления НДС" (рис. 9):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.
Рисунок 9.
В результате проведения документа "Отражение начисления НДС" сформирована проводка по дебету счета 19.03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" на сумму 750 508,48 руб. Таким образом, НДС восстановлен в сумме, исчисленной пропорционально стоимости переданных товаров в благотворительных целях.
При восстановлении НДС, в книге продаж должен быть зарегистрирован счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, а в случае его отсутствия, например, в связи с истечением срока хранения - справка бухгалтера, в которой отражена сумма налога, исчисленная пропорционально стоимости имущества (п. 14 раздела II Приложения № 5 к постановлению Правительства № 1137) (рис. 10).
Также сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 080 Раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по НДС (рис. 11).
Рисунок 10.
Рисунок 11.
Для выполнения операций: "Признание суммы восстановленного НДС в составе прочих расходов"; "Сумма восстановленного НДС по переданным товарам отнесена на постоянные разницы" необходимо создать документ "Операция".
Создание документа "Операция" (рис. 12):
Рисунок 12.
Прочий расход по товарам переданным в качестве благотворительной помощи в адрес образовательного учреждения "Школа-интернат для музыкально одаренных детей" будет отражен в "Отчете о финансовых результатах" по строке 2350 "Прочие расходы" в сумме 4 919 999,98 руб. (4 169 491,50 руб. + 750 508,48 руб.) (рис. 13).
Рисунок 13.
Расшифровку по прочим расходом см. на рис. 14.
Рисунок 14.
4. Начисление ПНО на прочие расходы
Перед проведением операций по закрытию месяца можно проверить какова стоимость товаров, переданных безвозмездно. Для получения такой информации можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.01 "Товары на складах".
Для этого выполните следующие действия (рис. 15):
Рисунок 15.
Сумма списания, отраженная в ОСВ по счету 41.01 "Товары на складах" на рисунке 15 соответствует сумме документа передачи (рис. 5) - 4 169 491,50 руб.
Для выполнения операции 4.1 "Отражено ПНО"необходимо воспользоваться обработкой "Закрытие месяца". В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.
Выполнение обработки "Закрытие месяца" (рис. 16):
Рисунок 16.
Результат проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет налога на прибыль" (рис. 17):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки (см. рис. 16).
Рисунок 17.
Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!
Фотографии на сайте размещены с разрешения субъектов данных
Мы используем cookies для улучшения работы сайта. Продолжая работу с сайтом, вы даёте согласие на использование cookie-файлов.