Распределение расходов между налоговыми режимами при совмещении УСН и ПСН в 1С: Бухгалтерия 8, редакция 3.0.

С 01.01.2020 года ИП Абрамов Г.С. применяет патентную систему, учётная политика – УСН «Доходы минус расходы» (Рис.1). В марте была выдана зарплата за февраль 2020 года на сумму 200 000 рублей. На патент относится 40 000 рублей. Разница относится и к УСН, и к патенту. С зарплаты начислили страховые взносы на 32 000 рублей, эту сумму тоже надо распределить по режимам налогообложения. В марте приняли расходы по приобретению товаров, так как реализовали их и выполнили условия принятия расходов при УСН. Стоимость поступивших товаров 100 000 рублей, распределение расходов надо учесть по обоим режимам.

Рисунок 1.

Как мы должны учитывать расходы в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.3.0? Минфин рекомендуют распределять расходы исходя из пропорции полученных доходов в обоих режимах (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551). Предпринимателю можно внести свой порядок определения доли расходов. И описать это надо в учётной политике.

Укажем, какие доходы были получены ИП Абрамовым Г.С. в марте 2020 года. По оплаченным доходам получено 700 000 рублей, которые распределились поровну между УСН и патентом на «строительные работы и ремонт».

К расходам УСН не относится сумма 40 000 рублей на зарплату. Рассчитаем долю расходов на УСН. Зарплата выплачена в размере 160 000 рублей, прибавим страховые взносы – 32 000 рублей и полученные 100 000 рублей за товары, итого 292 000 рублей. Соответственно, доля расходов на УСН составит 50%, значит, в рублях выйдет 146 000 рублей (292 000 * 50%). На патент будет отнесена та же сумма из расчёта 50 %.

Предприниматели на патенте освобождаются от платежей:

1. НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
2. налога на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе, кроме объектов с которых налог считают по кадастровой стоимости;
3. НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям, а также когда являются налоговыми агентами.

В общем случае ИП платит в бюджет налог с патента; НДФЛ с доходов, выплаченных работникам и физлицам по договорам ГПХ; земельный и транспортный налоги при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения.

Расходы при расчёте платежей по патенту не учитываются в расчёте налога, а учёт идёт только по сумме дохода.

Предельно возможный потенциальный доход, согласно НК РФ, равен 1 млн. руб. Выше этого значения он не может быть увеличен. Но каждый год это значение надо умножать на коэффициент дефлятор.

Предельный возможный доход на патентную систему налогообложения составляет: на 2020 год — 1 592 000 руб.

Уважаемые читатели!

Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.

Ждем Вашего звонка!