Имущественные налоги за 2022 год: новый порядок и сроки уплаты

С 2023 года все организации перешли на уплату имущественных налогов через перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счёт (ЕНС).

Правило уплаты налогов за 2022 год

Имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество организаций) теперь следует платить не отдельными платёжными поручениями, по отдельным реквизитам, а единым платёжным распоряжением, в котором компании указывают сумму платежа, а также свой ИНН и КПП. Перечисленные таким образом денежные средства поступят на ЕНС, с которого налоговики уже самостоятельно спишут и зачтут необходимую сумму в счет уплаты того или иного налога. Данные правила касаются, в том числе, и уплаты имущественных налогов за 2022 год (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Перечисляя деньги, в реквизите распоряжения «104» компании должны теперь указывать КБК, предназначенный для единого налогового платежа – 18201061201010000510. Все платежи будут зачислять на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула. БИК банка получателя средств – 017003983, номер счета банка получателя – 40102810445370000059, номер казначейского счета – 03100643000000018500. В реквизите 101 распоряжений необходимо указывать значение «01», а в реквизитах «106» – «109» – значение ноль («0»). Рис.1.

Новые сроки уплаты налогов за 2022 год

Одновременно с изменением порядка уплаты имущественных налогов за 2022 год для организаций были изменены и сроки их уплаты. Как и в прошлом году, для организаций сейчас действует единый срок уплаты всех имущественных налогов. Но, в отличие от 2022 года, теперь крайним сроком уплаты этих налогов является не 1 марта, а 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Правило переноса сроков уплаты налогов, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с переходом на уплату налогов путем перечисления ЕНП не поменялось и продолжает применяться. Поэтому если последний день уплаты налога выходной, праздничный или нерабочий день, то он переносится на первый следующий за ним рабочий день. В 2023 году крайний срок уплаты имущественных налогов выпадает на вторник. Поэтому срок не переносится, и транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций за 2022 год необходимо заплатить не позднее 28 февраля 2023 года.

Налогоплательщики вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления указанного срока. Конкретных сроков перечисления ЕНП в счет уплаты имущественных налогов законодательство не устанавливает. Единственное условие – ЕНП должен быть перечислен в бюджет до наступления крайнего срока уплаты налога, то есть до 28 февраля (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если величина перечисленных средств превысила общую сумму имущественных налогов за 2022 год, то получившаяся разница сформирует сальдо ЕНС. Такие свободные денежные средства, перечисленные на счет, могут быть возвращены либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. ИФНС обязана не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат налога в Федеральное казначейство. При этом декларации по имущественным налогам за 2022 год организации, за некоторыми исключениями, не представляют.

Сроки предоставления декларации за 2022 год

Организации не представляют декларации об имущественных налогах в 2023 и последующих годах. Обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам была отменена с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Это касается организаций, имеющих в собственности только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у организации в 2022 году имелась недвижимость, налоговая база которой определяется как её среднегодовая стоимость, такая организация должна представить налоговую декларацию за 2022 год. Новый срок представления декларации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как в текущем году 25 марта выпадает на субботу, декларации разрешается сдать не позднее 27 марта 2023 года. При этом компании должны представить в ИФНС уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов за 2022 год, в том числе и в части налога на имущество организаций.

Уведомления об исчисленных имущественных налогах

В целях своевременной и в полном объеме уплаты имущественных налогов за 2022 год организации должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах данных налогов. Уведомление нужно налоговикам для точного распределения и зачёта уплаченных в составе ЕНП денежных сумм в счет уплаты конкретных налогов по КБК и ОКТМО. Уведомление требуется представлять в двух случаях:

• если срок уплаты налогов истекает до представления соответствующей налоговой декларации;
• если законодательством предусмотрена уплата налогов, без необходимости отправки деклараций.

Представление деклараций по земельному и транспортному налогам НК РФ не предусмотрено. Поэтому плательщики данных налогов в любом случае должны направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов.

Есть вопросы по 1С? Наши клиенты могут консультироваться с нашими специалистами по любому вопросу работы в программе. Хотите узнать подробнее? Получите бесплатную консультацию прямо сейчас!