Начисление акцизов в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 версии КОРП

В программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 версии КОРП, начиная с релиза 156, добавлена возможность автоматического начисления акцизов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Также объектом налогообложения, в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ, признается ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Именно для этих двух случаев разработчики программы добавили возможность автоматического начисления акцизов.

Поэтому в программе автоматическое начисление акцизов производится:

• при реализации произведенных подакцизных товаров;
• при импорте подакцизных товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
• при импорте подакцизных товаров из стран, входящих в ЕАЭС, подакцизных товаров, не относящихся к маркируемым.

Сумма акциза рассчитывается автоматически, если по товару применяется твердая налоговая ставка, при других видах ставок сумму налога потребуется указать. Данный функционал доступен только в программе версии КОРП.

Получите консультацию по настройке учета акцизов в 1С: Бухгалтерия 8 КОРП

Если у вас есть вопросы по автоматическому начислению акцизов или вы хотите оптимизировать работу с этим функционалом, наши эксперты готовы вам помочь! Мы разберем ваш случай, настроим программу и предложим лучшие решения.

Получить консультацию

Для того, чтобы воспользоваться новым функционалом, в программе необходимо выполнить определенные настройки.

Во-первых, в форме настройки Функциональность программы надо включить соответствующие флажки. Если организация производит подакцизные товары, то на закладке Производство необходимо включить флажок Производство подакцизных товаров. Если организация ввозит подакцизные товары на территорию Российской Федерации, то на закладке Внешняя торговля необходимо включить флажок Приобретение подакцизных товаров.

Соответствующие фрагменты формы настройки Функциональность программы показаны на Рис. 1.

Рис. 1

Во-вторых, надо выполнить настройку в форме Настройки налогов и отчетов. На закладке Акцизы необходимо выбрать производимые или импортируемые организацией виды подакцизных товаров и указать способ их получения.

Способ получения подакцизных товаров определяет, когда в программе начисляются акцизы: Производство — в момент реализации готовой продукции, Импорт — в момент ввоза товара. В нашем примере организация производит сахаросодержащий подакцизный напиток и ввозит подакцизные автомобили.

Пример настройки закладки Акцизы в форме Настройки налогов и отчетов показан на Рис. 2.

Рис. 2

На основании выбранных видов подакцизных товаров в программе автоматически создаются соответствующие элементы справочника Вид номенклатуры. Для данных видов номенклатуры автоматически создаются записи регистра сведений Счета учета номенклатуры. Давайте посмотрим эти записи.

Так как при настройке видов акцизов было указано, что сахаросодержащие напитки производятся организацией, для данного вида номенклатуры в качестве счета учета в записи регистра установлен счет 43 «Готовая продукция». В регистре появились новые реквизиты — счета учета акцизов. В качестве счета учета акцизов при реализации товаров используется счет бухгалтерского учета 90.04 «Акцизы».

Запись регистра сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Сахаросодержащие напитки показана на Рис. 3.

Рис. 3

При настройке видов акцизов было указано, что автомобили и мотоциклы ввозятся организацией на территорию Российской Федерации, поэтому для данного вида номенклатуры в качестве счета учета в записи регистра установлен счет 41.01 «Товары на складах». В качестве счета учета акцизов при импорте товаров используется счет бухгалтерского учета 19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

Запись регистра сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Автомобили и мотоциклы показана на Рис. 4.

Рис. 4

Чтобы разобраться с новыми возможностями программы, рассмотрим пример.

Организация Рассвет применяет общий режим налогообложения — метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация занимается производством подакцизного сахаросодержащего напитка. Напиток упакован в пластмассовые бутылки объемом 2 литра.

В первую очередь, для подакцизных товаров необходимо правильно заполнить элемент справочника Номенклатура. Основой настройки является Вид номенклатуры.

В качестве вида номенклатуры для производимого напитка необходимо выбрать созданный при настройке акцизов новый вид номенклатуры Сахаросодержащие напитки. В результате в элементе справочника появится новый раздел Акцизы.

В данном разделе необходимо выбрать подвид подакцизного товара (в данном случае выбора никакого нет, так как в списке находится только одно наименование Сахаросодержащие напитки).

Для хранения ставок акциза в программе используется новый регистр сведений Ставки акциза. Ставка акциза для сахаросодержащих напитков составляет 7 рублей за 1 литр. Поэтому надо указать, что в одной штуке продукции содержится 2 литра напитка.

Заполнение элемента справочника Номенклатура для сахаросодержащего напитка показано на Рис. 5.

Рис. 5

30 июля 2024 года организация отгрузила контрагенту Покупатель 500 двухлитровых бутылок сахаросодержащего напитка на сумму 60 000 рублей (в том числе НДС 10 000 рублей). В соответствии, с п. 1, ст. 198 НК РФ, налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

Для отражения данного события в бухгалтерском и налоговом учете мы воспользуемся документом Реализация с видом операции Товары.

В «шапке» документа укажем покупателя и договор с ним.

В табличной части документа выберем подакцизный напиток, укажем его количество и цену. Общая сумма и сумма НДС, как всегда, рассчитаются автоматически. В табличной части документа появился новый реквизит «В т. ч. акциз», который для подакцизных товаров рассчитается автоматически. В нашем примере сумма акциза составит 7 000 рублей (7 руб. * 500 шт. * 2 л).

Счета учета в документе заполняются автоматически. Для подакцизных товаров в счетах учета, кроме обычных счетов, присутствует счет 90.04 «Акцизы» и реквизиты регистрации в налоговом органе для уплаты акциза.

Пример заполнения документа Реализация показано на Рис. 6.

Рис. 6

При проведении документ сформирует в бухгалтерском и налоговом учете следующие проводки:

• спишет в бухгалтерском и налоговом учете реализованную продукцию с кредита счета 43 в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
• начислит выручку по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В бухгалтерском учете сумма выручки включает НДС и акциз. В налоговом учете (так как, в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю) выручка учитывается без НДС и акцизов;
• начислит в бухгалтерском учете НДС к уплате по кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
• начислит в бухгалтерском учете акциз по кредиту счета 68.03 в корреспонденции с дебетом счета 90.04 «Акцизы».

Проводки документа Реализация показаны на Рис. 7.

Рис. 7

В соответствии, с п. 2, ст. 198 НК РФ, в расчетных документах (в том числе в счетах-фактурах) сумма акциза выделяется отдельной строкой.

Счет-фактура, выставленный в нашем примере покупателю, показан на Рис. 8.

Рис. 8

Организация также занимается импортом подакцизных легковых автомобилей с мощностью двигателя 180 л.с.

При настройке элемента справочника Номенклатура для импортируемых подакцизных легковых автомобилей, в качестве вида номенклатуры необходимо выбрать созданный при настройке акцизов вид номенклатуры Автомобили и мотоциклы. В результате в элементе справочника появится раздел Акцизы.

В данном разделе необходимо выбрать подвид подакцизного товара Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно.
Ставка акциза для таких легковых автомобилей составляет 557 рублей за 1 лошадиную силу (л.с.). Надо указать, что акциз рассчитывается, исходя из количества л.с., и указать мощность автомобиля в л.с.

Заполнение элемента справочника Номенклатура для подакцизного автомобиля показано на Рис. 9.

Рис. 9

В июле 2024 года организация импортировала два подакцизных легковых автомобиля с двигателем мощностью 180 л.с. из страны, не входящей в ЕАЭС. Цена каждого автомобиля составляет 45 000 евро. В соответствии, с п. 2, ст. 199 НК РФ, суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости подакцизных товаров.

При импорте товаров из стран, не входящей в ЕАЭС, для начисления таможенных пошлин и сборов, для начисления НДС на таможне, а теперь и для начисления акцизов, в программе используется документ Таможенная декларация (импорт). Документ удобно создавать на основании документа поступления.

Документ Таможенная декларация (импорт) состоит из двух закладок.

На закладке Главное указывается таможня, номер ТД и таможенный сбор.

Закладка Разделы ТД состоит из нескольких табличных частей. В таблице разделов таможенной декларации указывается таможенная стоимость товаров, процент пошлины и ставка НДС. Для каждого раздела заполняется своя табличная часть Товары по разделу в которой указывается номенклатура-товар, его количество и стоимость. Суммы пошлины и НДС рассчитываются автоматически. В табличной части появилась новая графа «В т. ч. акциз». Для подакцизного товара сумма акциза также рассчитается автоматически и в нашем примере составляет 200 520 рублей (557 руб. * 180 л.с. * 2 шт.).

Счета учета в документе заполняются автоматически. Для подакцизных товаров в счетах учета присутствует счет 19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

Пример заполнения документа Таможенная декларация (импорт) показан на Рис. 10.

Рис. 10

При проведении документ сформирует в бухгалтерском и налоговом учете свои обычные проводки: произведет зачет уплаченного таможне аванса, учтет в стоимости товара таможенную пошлину и таможенный сбор, начислит и примет к вычету уплаченный на таможне НДС.

Кроме этого, документ сформирует проводки по учету акцизов:

• начислит в бухгалтерском учете сумму акциза к уплате на таможне по дебиту счета 19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• включит в бухгалтерском и налоговом учете сумму акциза с кредита счета 19.06 в стоимость товара в дебет счета 41.01.

Проводки документа Таможенная декларация (импорт) показаны на Рис. 11.

Рис. 11

Также в июле 2024 года организация импортировала один подакцизный легковой автомобиль с двигателем мощностью 180 л.с. из страны, входящей в ЕАЭС. Цена автомобиля составляет 5 000 000 рублей.

При импорте товаров из стран, входящих в ЕАЭС, для начисления налога при ввозе товаров, а теперь и для начисления акцизов, в программе используется документ Заявление о ввозе товаров. Документ удобно создавать на основании документа поступления.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

В табличной части документа указывается номенклатура-товар, его количество и стоимость. Сумма налога рассчитывается автоматически. В табличной части появилась новая графа «Акциз». Для подакцизного товара сумма акциза также рассчитается автоматически и в нашем примере составит 100 260 рублей (557 руб. * 180 л.с.), причем, кроме суммы акциза, в графе, в качестве пояснения, содержится формула расчета.

Счета учета в документе заполняются автоматически. Для подакцизных товаров в счетах учета присутствует счет 19.06.

Пример заполнения документа Заявление о ввозе товаров показан на Рис. 12.

Рис. 12

При проведении документ, кроме проводок по начислению налога при ввозе товара из стран ЕАЭС, сформирует проводки и по учету акцизов:

• начислит сумму акциза по дебиту счета 19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 68.03 «Акцизы»;
  
• включит в бухгалтерском и налоговом учете сумму акциза с кредита счета 19.06 в стоимость товара в дебет счета 41.01;
• начислит акциз (датой срока оплаты) к оплате через Единый налоговый счет, списав сумму акциза с дебита счета 68.03 в кредит счета 68.90.

Проводки документа Заявление о ввозе товаров показаны на Рис. 13.

Рис. 13

Как мы видим, расчет и начисление акцизов в программе производятся корректно. Настройка учета акцизов несложная и не требует больших трудозатрат. На мой взгляд, это полезное и нужное расширение функциональности программы.

ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт