Порядок признания дохода от продаж через комиссионера при УСН в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0, начиная с версии 3.0.164.23, добавлена возможность, при применении организацией или ИП упрощенной системы налогообложения, выбрать порядок признания дохода от продаж через комиссионера.

Теперь в настройках доступны два варианта порядка признания дохода:

• по факту получения комиссионером оплаты от покупателя;
• при поступлении денежных средств от комиссионера.

Первый вариант является рекомендованным разработчиками 1С и автоматически применяется в программе, начиная с 1 квартала 2024 года после обновления на версию 3.0.164.23. Второй вариант настройки соответствует правилам признания дохода, применявшимся в программе до версии 3.0.164.23.

При применении упрощенной системы налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Существует мнение, что заказчик (комитент, принципал, доверитель) должен учитывать доход на дату поступления денежных средств на свой счет и (или) в кассу. Так всегда и происходило в программе.

Но существует и другое мнение, которым с некоторых пор руководствуются разработчики 1С, а именно, что доход от реализации товаров (работ, услуг) комитент (принципал, доверитель) должен учитывать на дату поступления денежных средств от покупателя посреднику. Это мнение основано на том, что платежи, которые покупатели перечисляют посреднику, принадлежат комитенту (принципалу, доверителю).

Для того, чтобы подробно разобраться, какие изменения произошли в программе, рассмотрим конкретный пример. Вначале рассмотрим работу программы до обновления на версию 3.0.164.23, а затем рассмотрим работу программы уже после обновления. Причем, мы будем рассматривать отдельно бухгалтерский учет и учет в целях УСН.

Организация «Комитент» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация продает товары через посредников.

В сентябре 2024 года организация передала на реализацию 200 единиц товара. Себестоимость единицы товара составляет 1 200 рублей. Товар полностью оплачен поставщику.

Для передачи товаров на реализацию в программе используется документ Реализация с видом операции Передача на реализацию (в меню документ называется просто Передача на реализацию).

В «шапке» документа указывается контрагент — комиссионер и договор с ним (договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу).

В табличной части на закладке Товары указывается передаваемый на реализацию товар и его количество. Счет учета 41.01 «Товары на складах» и счет передачи 45.01 «Покупные товары отгруженные» в документе устанавливаются автоматически.

При проведении документ спишет в бухгалтерском учете товар, переданный на реализацию, с кредита счета 41.01 в дебет счета 45.01.

Документ Реализация с видом операции Передача на реализацию и его бухгалтерская проводка показаны на Рис. 1.

Рис. 1

При применении УСН, для определения в целях налогообложения доходов и расходов и, в конечном итоге, для расчета суммы налога в программе используются специальные регистры накопления.

С помощью регистра накопления Расходы при УСН программа определяет сумму расходов и момент их признания. Статус оплаты товара Не списано говорит в программе о том, что товар оплачен поставщику, и для признания расходов товар нужно только списать (то есть продать). При проведении документа в регистре меняется статус партии с Купленные на На реализации.

Записи регистра накопления Расходы при УСН показаны на Рис. 2.

Рис. 2

Комиссионер продает товары в розницу физическим лицам. На конец месяца было продано 100 единиц товара на сумму 200 000 рублей. 30 сентября комиссионер прислал комитенту отчет о продажах.

Так как товары продаются в розницу, для отражения факта поступления отчета комиссионера комитенту в программе необходимо воспользоваться документом Отчет комиссионера о розничных продажах.

В «шапке» документа указывается контрагент — комиссионер и договор с ним.

В табличной части на закладке Товары указывается реализованный товар, его количество и сумма реализации. Счета учета и счета расчетов в документе устанавливаются автоматически.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет реализованный товар с кредита счета 45.01 в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» и начислит выручку по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Таким образом, в бухгалтерском учете методом начисления признаются доходы и расходы.

Документ Отчет комиссионера о розничных продажах и его бухгалтерские проводки показаны на Рис. 3.

Рис. 3

Теперь давайте посмотрим, что происходит в регистрах накопления по УСН.

Товары были оприходованы, оплачены поставщику, а теперь реализованы, то есть списаны. Все этапы, необходимые для признания расходов в целях УСН, пройдены. В регистре Расходы при УСН происходит окончательное списание записи потенциальных расходов.

Поэтому в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1), записи которого представляют из себя строки соответствующей книги, формируется запись о признании расходов на сумму себестоимости реализованных товаров.

Таким образом, в бухгалтерском учете при использовании метода начисления мы признали доходы в сумме выручки, полученной от продажи товаров, и расходы в сумме себестоимости товаров. В расчетах для УСН, где используется кассовый метод, мы признали только расходы. Доходы будут признаны при поступлении денежных средств от комиссионера.

Записи регистров накопления Расходы при УСН и Книга учета доходов и расходов (раздел 1) показаны на Рис. 4.

Рис. 4

Комиссионер перечислил комитенту денежные средства за реализованные товары в сумме 200 000 рублей 01 октября 2024 года.

Для отражения данного факта в программе используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Документ Поступление на расчетный счет и его бухгалтерская проводка показаны на Рис. 5.

Рис. 5

Выручка за реализованные товары поступила на расчетный счет комитента, поэтому, в целях налогообложения, в соответствии с кассовым методом, признается доход. В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется соответствующая запись.

Запись регистра накопления Книга учета доходов и расходов (раздел 1) показана на Рис. 6.

Рис. 6

Так работала программа до обновления на версию 3.0.164.23.

Обратите внимание, в нашем примере произошла ситуация, когда расходы по реализованным товарам в целях УСН признаны в третьем квартале 2024 года, а доходы от реализации товаров признаны в следующем — четвертом квартале 2024 года.

После обновлении программы на версию 3.0.164.23 порядок признания доходов при УСН от продаж через комиссионера меняется. Давайте посмотрим, что произошло в программе.

При обновлении программы произошли изменения в Настройке налогов и отчетов в части УСН. Обратим внимание, что эти изменения применяются в программе с первого квартала 2024 года.

История изменений настроек по УСН показана на Рис. 7.

Рис. 7

На закладке УСН настройки налогов и отчетов появился новый раздел «Порядок признания доходов», который содержит всего один переключатель Порядок признания доходов от продаж через комиссионера (маркетплейс). Переключатель, как мы уже говорили ранее, имеет два значения:

• По факту получения оплаты от покупателя комиссионером (рекомендуется).
• При поступлении денежных средств от комиссионера.

Причем, программой автоматически установлен первый вариант признания дохода.

Закладка УСН настройки налогов и отчетов показана на Рис. 8.

Рис. 8

Получите консультацию по учету доходов через комиссионера

Узнайте, как правильно настроить порядок признания доходов при УСН в 1С: Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Наши специалисты ответят на все ваши вопросы.

Получить консультацию

А теперь давайте посмотрим, как после обновления работает в программе документ Отчет комиссионера о розничных продажах.

30 ноября 2024 года комиссионер прислал комитенту очередной отчет о продажах. В соответствии с этим отчетом, было продано еще 100 единиц товара на сумму 200 000 рублей.

Для отражения данного факта, создадим новый документ Отчет комиссионера о розничных продажах.

В форме документа ничего не изменилось. При проведении документ в бухгалтерском учете формирует те же самые проводки: признает те же самые доходы и расходы.

Документ Отчет комиссионера о розничных продажах показан на Рис. 9.

Рис. 9

Изменения произошли только в учете для УСН.

Как и прежде, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется запись о признании расходов на сумму себестоимости реализованных товаров.

Но теперь в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1) формируется еще и запись о признании доходов на сумму выручки от реализации.

Таким образом, для УСН дата получения дохода теперь соответствует дате отчета комиссионера, а не дате поступления денежных средств на банковский счет.

Дата отчета комиссионера может не соответствовать дате получения комиссионером денежных средств от покупателей, поэтому, по мнению разработчиков программы, документ Отчет комиссионера о розничных продажах требуется вводить датой получения комиссионером денежных средств. Но тогда, скорее всего, придется получать от комиссионера отчет каждый день.

Записи регистров накопления Расходы при УСН и Книга учета доходов и расходов (раздел 1) показаны на Рис. 10.

Рис. 10

Комиссионер, как и в прошлый раз, перечислил комитенту денежные средства за реализованные товары на следующий день. Но теперь (так как доходы для УСН уже признаны) при проведении документа Поступление на расчетный счет формируется только бухгалтерская проводка.

Документ Поступление на расчетный счет и его проводка показаны на Рис. 11.

Рис. 11

Если комиссионер продает товары комитента оптовым покупателям, в программе используется документ Отчет комиссионера (агента) (в программе он еще может называться Отчет о продажах (оптовые продажи)). Документ большой и достаточно сложный. Давайте проверим его работу.

На закладке Главное указывается контрагент — комиссионер и договор с ним, а также информация для расчета и учета комиссионного вознаграждения.

На закладке Реализация находится табличная часть, содержащая список покупателей. Для каждого покупателя существует своя табличная часть Товары, где перечислены реализованные ему товары.

При проведении документ в бухгалтерском учете формирует проводки по списанию реализованного товара (Дт 90.02.1 — Кт 45.01) и по начислению выручки (Дт 62.01 — Кт 90.01.1) по каждому покупателю отдельно.

Документ Отчет комиссионера (агента) и его проводки показаны на Рис. 12.

Рис. 12

По заявлению разработчиков программы, в документе Отчет комиссионера (агента) доходы для УСН должны признаваться на дату получения комиссионером денежных средств от покупателя, указанную в документе. Для этого есть отдельная закладка Денежные средства, в которой для каждого покупателя можно указать сумму денежных средств и дату их поступления на расчетный счет комиссионера.

Закладка Денежные средства документа Отчет комиссионера (агента) показана на Рис. 13.

Рис. 13

Посмотрим, какие записи формирует при проведении документ в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1).

Кроме записи о признании расходов на сумму себестоимости реализованных товаров, в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел 1) документ сформировал по каждому покупателю запись о признании доходов на сумму выручки от реализации. Но, несмотря на заявление разработчиков, записи о доходах формируются на дату документа.

Записи регистра накопления Книга учета доходов и расходов (раздел 1) показаны на Рис. 14.

Рис. 14

После обновления программы на версию 3.0.164.23, рекомендуется перепровести документы с начала года и проверить суммы авансовых платежей налога за 2024 год. В нашем примере, после перепроведения документов, сумма авансовых платежей явно изменится.

Если Вы хотите признавать доходы, как и раньше — при поступлении денежных средств на Ваш расчетный счет, необходимо изменить настройку порядка признания дохода от продаж через комиссионера. В качестве настройки нужно выбрать значение При поступлении денежных средств от комиссионера и указать, что эта настройка будет применяться с 1 квартала 2024 года.

Закладка УСН настройки налогов и отчетов показана на Рис. 15.

Рис. 15

ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт