Применение ставки НДС 5% при УСН. Реализация. 1С БУХ 3.0 (3.0.170.19)

В статье рассмотрим пример реализации товара организацией, применяющей УСН и ставку НДС 5%.

С начала 2025 года в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ (в последующем — Закон № 176-ФЗ), организации (ИП), использующие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Также организации (ИП), чей доход в 2024 году превышал 60 миллионов рублей, обязаны уплачивать НДС при продаже товаров, услуг и имущественных прав с начала 2025 г.

Доход компаний, не превышающих 250 млн рублей, позволяет им применять пониженную ставку НДС в размере 5%, но только до 1-го числа месяца, наступающего после месяца, в котором доход превысил указанную сумму (согласно пп. 1 п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ в новой редакции, утвержденной Законом № 176-ФЗ).

Налогоплательщик УСН имеет право переходить на использование специальной ставки НДС без ограничений с начала следующего налогового периода, если выбрал общие ставки НДС (20%, 10%). Для организаций (ИП), выбравших сниженную ставку НДС 5% , требуется использовать ее в течение минимум 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода после представления налоговой декларации с операциями, облагаемыми указанными ставками НДС. В случае перехода с 5% на 7% или с 7% на общие ставки НДС (20%, 10%) возникают другие условия согласно пункту 9 статьи 164 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 176-ФЗ.

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщики УСН обязаны выставлять покупателям счета-фактуры, содержащие отдельную сумму НДС, и вносить эти счета-фактуры в книгу продаж.

Некоторые налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшие сниженную ставку НДС 5%, могут применять расчетные ставки НДС 5/105 в определенных ситуациях, например, при получении авансов.

Организации (включая индивидуальных предпринимателей), применяющие пониженную ставку НДС 5%, лишаются возможности вычета, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам, однако они сохраняют право на отдельные виды вычетов уже учтенной суммы НДС:

• при отгрузке товаров или услуг в счет авансов (списание НДС с аванса);
• при возврате авансов и расторжении (изменении условий) контракта;
• при отказе от товаров (работ, услуг) покупателем или возврате товаров;
• при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Получите консультацию по НДС 5% при УСН

Не уверены, как правильно учитывать и рассчитывать налог? Наши эксперты помогут вам разобраться во всех нюансах.

Получить консультацию

Семушкина Ольга Координатор Линии Консультации

Разберем на примере

С 01.01.2025 года ООО"СТРОЙ МЕДИЯ» будет применять упрощенную систему налогообложения и уменьшенную ставку НДС в размере 5%. Согласно заключенному соглашению с ООО «АКВАГРАД „, которое работает по основному режиму налогообложения, продавец будет осуществлять поставку товаров.

ООО"СТРОЙ МЕДИЯ“ получили предоплату 70% 21.02.25 г.

Реализация товара произошла 25.02.25 г.

Окончательная оплата за товар 28.02.25 г.

Для того, чтобы установить выбранный на 2025 год режим налогообложения в настройках налогов и отчетов, необходимо перейти на закладку „Система налогообложения“ в разделе Налоги и отчеты в меню Главное. В данном случае сохраняется режим „УСН (доходы минус расходы)“.

ООО"СТРОЙ МЕДИЯ», имеющая совокупный доход более 60 млн рублей в 2024 году, обязана, начиная с 01.01.2025 г. рассчитывать и уплачивать НДС.

Для подтверждения уплаты НДС с 01.01.2025 г. вместе с основной системой налогообложения, необходимо установить флажок «НДС» и выполнить дополнительные настройки на закладке «НДС».

Поступление аванса от покупателя

При поступлении аванса от покупателя в программе создается документ Поступление на расчетный счет.

Сформированные проводки и запись в регистр Книга учета доходов и расходов:

При получении аванса с возможностью отгрузки в том же квартале, согласно п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, допускается составление счета-фактуры и исчисление НДС только при фактической отгрузке. Если частичная отгрузка произведена в течение квартала, НДС исчисляется с части аванса, на которую не было отгрузки. В данном случае счет-фактура может быть выставлена только на сумму аванса, которая не была использована для отгрузки товаров (работ, услуг) в квартале.

В нашем примере, предварительная оплата, поступившая на счет 21.02.2025 г. в преддверии отгрузки, запланированной на 25.02.2025 г., позволяет избежать составления счет-фактуры на сумму предоплаты и расчета НДС с этой суммы.

Для автоматического применения порядка выставления счетов-фактур на авансы, установленного Методическими рекомендациями по НДС при УСН в программе, необходимо выбрать в настройках налогообложения НДС на закладке «НДС» значение Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

Отгрузка товара покупателю

Реализация товаров покупателю в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Не позднее чем через пять дней после отправки товаров, покупатель должен получить от продавца счет-фактуру, если товары облагаются НДС. Это предписано в пункте 3 статьи 168 и подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для создания счета-фактуры на товары, которые были отправлены, следует внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД) нажать на кнопку Выписать счет-фактуру.

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный.

При проведении документа Счет-фактура выданный происходит регистрация записи в журнале учета счетов-фактур.

В книге продаж за 1 квартал 2025 года будут отражены регистрационные записи.

Поступление окончательной оплаты

Окончательная оплата от покупателя не оказывает влияния на порядок налогообложения НДС.

Семушкина Ольга

Координатор Линии Консультации

Контакты

semo@1c-usoft.ru

+7 (495) 134-12-24