Счета-фактуры, книги покупок и книги продаж с 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года вносятся корректировки в формы счетов-фактур, а также в правила ведения книг покупок и продаж. Эти изменения затрагивают порядок оформления расчетных документов и их отражения в бухгалтерском учете, что является важным аспектом для налогоплательщиков.

Ключевые нововведения коснутся структуры и содержания счетов-фактур. Будут обновлены реквизиты, необходимые для корректного заполнения, а также уточнены правила внесения данных по реализуемым товарам, работам, услугам. Это призвано упростить процесс формирования документов и снизить вероятность ошибок при их выставлении и получении.

Параллельно будут пересмотрены формы книг покупок и продаж. Изменения направлены на улучшение детализации информации, отражаемой в этих регистрах. Например, могут появиться новые графы для указания специфических сведений, связанных с особенностями совершаемых операций. Цель таких изменений — повышение прозрачности учета и облегчение проведения налоговых проверок.

Все эти изменения вступают в силу с указанной даты и требуют от организаций и индивидуальных предпринимателей заблаговременной подготовки к их внедрению. Необходимо пересмотреть внутренние регламенты, обновить программное обеспечение и провести обучение сотрудников, ответственных за ведение налогового учета и формирование первичной документации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2026 года № 26 внесены коррективы в ранее принятый документ № 1137 от 26 декабря 2011 года, который регламентирует образцы и порядок ведения документации, используемой при расчетах налога на добавленную стоимость.

Данные нововведения, вступающие в законную силу с 1 апреля 2026 года, оказывают влияние на формы и методику заполнения счетов-фактур, включая корректировочные, а также на ведение книг продаж и покупок, и журнала учета счетов-фактур.

Обновленные образцы счета-фактуры, книги покупок и книги строгой отчетности, представленные в Постановлении № 26, полностью согласованы с рекомендациями, выпущенными письмом Федеральной налоговой службы России от 26 декабря 2025 года № СД-4-3/11730@, и предназначены для применения с 1 января 2026 года.

В отличие от упомянутого письма, Постановление № 26 содержит более детальное разъяснение вновь введенных строк и столбцов, а также уточняет формулировки существующих норм.

Получите консультацию по изменениям счетов-фактур и НДС с 2026 года

Поможем корректно обновить формы счетов-фактур, настроить книги покупок и продаж в 1С и учесть новые требования по НДС. Проверим документы и процессы, чтобы избежать ошибок и вопросов со стороны ФНС.

Получить консультацию

Семушкина Ольга Координатор Линии Консультации

Что изменится:

Счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры

Согласно изменениям, внесенным Постановлением № 26, в строке 5б счета-фактуры, предназначенной для указания данных о полученной предоплате, теперь необходимо фиксировать не только порядковый номер и дату первичного авансового счета-фактуры, но и реквизиты его последнего исправления. Если при авансе было оформлено несколько счетов-фактур, их номера и даты, включая данные о последнем исправлении, указываются через точку с запятой.

Дополнительно расширен перечень операций, при которых в графах 5 и 8 счета-фактуры отражается налоговая база и сумма НДС, рассчитанные по расчетной ставке. К ним теперь относится и реализация автомобилей и мотоциклов, приобретенных для последующей перепродажи, согласно пункту 5.2 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Также Постановлением № 26 установлены новые требования к заполнению счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур:

• В графе 14 стоимость прослеживаемого товара без НДС должна указываться в полной сумме, включая копейки, а не округляться до целых рублей.
• Индивидуальные предприниматели при подписании указанных документов обязаны указывать свой основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) и дату его присвоения.

Ведение журнала учета счетов-фактур

Обновленная форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленная в Постановлении № 26, содержит ряд важных уточнений, касающихся как стоимости прослеживаемых товаров, так и ставок НДС.

• Указание стоимости прослеживаемых товаров:
  В графе 23 обеих секций журнала теперь обязательно указывать стоимость прослеживаемых товаров без НДС в рублях и копейках. Это требование закреплено в пунктах 7 и 11 Приложения № 3 (в редакции Постановления № 26).
• Изменение ставки НДС:
  Ставка НДС 20% в Правилах ведения журнала заменена на 22%. Данное изменение также отражено в Приложении № 3 (пункт 8, абзац 4).
• Оформление сведений о подписанте для ИП:
  Несмотря на отсутствие в Правилах прямого описания порядка заполнения информации о подписанте, сама форма журнала предусматривает, что для индивидуальных предпринимателей (ИП) вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации указываются ОГРНИП и дата его присвоения.
• Общая оценка изменений:
  Хотя существенных трансформаций в структуре журнала не произошло, эти уточнения направлены на повышение точности и единообразия в учете счетов-фактур, особенно в части отражения стоимости прослеживаемых товаров и применения актуальных ставок НДС.

Книга покупок

В обновленных Правилах ведения книги покупок появилось новое требование к строке 7а, где теперь фиксируется порядковый номер и дата счета-фактуры, выданного продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) или передаче имущественных прав, если это происходит в счет ранее поступившей предоплаты.

Эта графа, согласно уточнениям, заполняется именно продавцом. Это происходит, когда в третьей графе книги покупок указан номер и дата счета-фактуры, изначально выставленного при получении предоплаты. На основании этого документа продавец может принять НДС к вычету с момента отгрузки.

Если в счет предоплаты продавец выписывает несколько счетов-фактур, то в строке 7а указываются их номера и даты через точку с запятой.
Кроме того, в графе 19 теперь необходимо указывать стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, без учета НДС, в формате рубли и копейки.

Для индивидуальных предпринимателей в форме книги покупок предусмотрено указание ОГРНИП и даты его регистрации вместо данных о свидетельстве государственной регистрации.

Книга продаж

В обновленных Правилах ведения книги продаж введена новая графа 11а. Она предназначена для внесения данных о счетах-фактурах, ранее выданных при получении авансовых платежей, которые будут зачтены при поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. В этой графе указываются номер и дата исходного счета-фактуры, подтверждающего полученный предварительный платеж.

Продавец обязан самостоятельно заполнять графу 11а, отражая в ней информацию о реализованных товарах (работах, услугах) или имущественных правах, оплаченных авансом. Если к одному счету-фактуре, указанному в графе 3, было составлено несколько авансовых счетов-фактур, их номера и даты заносятся в графу 11а через точку с запятой.

Кроме того, скорректированы описания некоторых граф книги продаж в связи с изменением ставок НДС. Теперь в графах отражаются:

• Графа 14: стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 22%.
• Графа 14а: стоимость продаж по ставкам 20% и 18%, а также налоговая база по реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи, как указано в п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
• Графа 17: сумма НДС, рассчитанная по ставкам 22% и 18.03%.
• Графа 17а: сумма НДС, рассчитанная по ставкам 20% и 18%.
• Графа 23: стоимость прослеживаемых товаров в рублях и копейках без учета НДС.

Для индивидуальных предпринимателей в форме книги продаж предусмотрено указание ОГРНИП и даты его присвоения вместо данных свидетельства о государственной регистрации.

Семушкина Ольга

Координатор Линии Консультации

Контакты

semo@1c-usoft.ru

+7 (495) 134-12-24