Аванс без НДС, отгрузка с НДС УСН

Возникли сложности с учетом доходов по УСН в 2026 году, когда аванс получен без НДС, а отгрузка произведена с НДС? Решение для 1С БУХ 3.0

Учет доходов при УСН в ситуации, когда поступил аванс без НДС, а затем состоялась отгрузка с НДС в 2026 году, отличается спецификой.

Для применяющих УСН организаций и ИП, момент признания выручки при расчете налога напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.

Основной принцип: Налоговый кодекс РФ устанавливает, что при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» или «доходы» основным критерием признания дохода является факт получения средств. Однако, если в рамках одной операции происходит получение аванса без налога на добавленную стоимость (НДС) и последующая отгрузка уже с учетом НДС, порядок учета доходов у УСН-плательщика может отличаться.

Ключевые моменты:

Дата получения дохода: Для целей УСН доход признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Это означает, что если аванс получен без НДС, то в момент его получения он как доход для целей расчета налога по УСН не учитывается. Отгрузка с НДС: Когда происходит сама отгрузка, которая облагается НДС, и покупатель получает счет-фактуру с выделенным налогом, УСН-плательщик не является плательщиком НДС (если он не является налоговым агентом или не утратил право на применение УСН). Тем не менее, факт отгрузки сигнализирует о переходе права собственности на товар или оказании услуги. Особый порядок для УСН: Важно различать ситуации, когда УСН-плательщик работает с плательщиками НДС и без НДС. Если УСН-плательщик выставил счет-фактуру с НДС (что происходит, например, при утрате права на применение УСН), то полученная предоплата, даже если изначально она не содержала НДС, может переквалифицироваться. Однако, при стандартном применении УСН, когда счет-фактура с НДС не выставляется, доход признается по мере получения оплаты.

Получить консультацию по учету аванса без НДС и отгрузки с НДС при УСН

Поможем разобраться, как корректно признать доходы по УСН и настроить порядок учета НДС в 1С.

Получить консультацию

Семушкина Ольга Координатор Линии Консультации

Если выбран объект «Доходы», выручка признается по факту поступления денежных средств. Таким образом, если аванс получен без НДС, а последующая отгрузка облагается налогом, для УСН доход учитывается на дату получения аванса.

При объекте «Доходы минус расходы», для признания расходов важно, чтобы они не облагались НДС. Однако, получение аванса без НДС с последующей отгрузкой с НДС не влияет на признание дохода, который все равно фиксируется на дату поступления денежных средств (если не используется кассовый метод).

Важный момент: при получении аванса без НДС и последующей отгрузке с НДС, компания на УСН не обязана выставлять счет-фактуру с НДС. Покупатель, независимо от статуса плательщика НДС, может не принять к вычету сумму НДС, так как продавец на УСН его не выделял.

С 25 апреля 2026 года Федеральный закон No 104-ФЗ позволяет упрощенцам уменьшать налогооблагаемую базу по единому налогу на УСН на сумму НДС, полученного в виде авансовых платежей, если этот НДС не получен сверх цены товаров/услуг.

До этих изменений, правовое регулирование ситуации с НДС для ИП на УСН было неопределенным. Возникал вопрос о налогообложении авансов, полученных в 2025 году (при освобождении от НДС) в счет поставок 2026 года (уже без освобождения).

Для решения этой проблемы в программе внедрена новая опция: «Порядок признания доходов». Здесь можно выбрать:

«Признавать доход полностью» (автоматическая настройка с 2026 г.): вся сумма аванса, полученного в 2025 г. при освобождении от НДС, признается доходом. При последующей отгрузке в 2026 г. на сумму исчисленного НДС ранее признанный доход не уменьшается. Для корректного отражения требуется перепровести документы реализации с начала 2026 г. (или с даты перехода на уплату НДС). «Исключать НДС из дохода при зачете аванса»: сумма аванса, полученного в 2025 г., облагаемая НДС по льготной ставке, учитывается как доход. При последующей отгрузке в 2026 г. по общим или льготным ставкам НДС, ранее признанная сумма дохода корректируется на сумму начисленного НДС.

С 2026 года для учета авансов по НДС рекомендуется использовать вариант «Исключать НДС из дохода», что соответствует последним изменениям Налогового кодекса.

Новые положения п. 1 ст. 346.15 НК РФ применяются к авансам, полученным до 01.01.2025 г., если отгрузка происходит с 01.01.2025 г. и далее, для предпринимателей, становящихся плательщиками НДС с 2025 или 2026 годов. Это дает право скорректировать исчисленные налоги по УСН за этот период.

Семушкина Ольга

Координатор Линии Консультации

Контакты

semo@1c-usoft.ru

+7 (495) 134-12-24