Автоматическое заполнение кодов операции НДС 0% в декларации по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, начиная с релиза 139, добавлена возможность автоматического заполнения кодов операций с НДС 0% в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС.

В форме Настройки налогов и отчетов на закладке НДС появился новый подраздел Деятельность по ставке 0%. В нем содержится переключатель, который имеет два значения.

Значение переключателя Указывать коды операций вручную устанавливается в программе по умолчанию. При выборе данного значения все остается как и было ранее, то есть коды операций с НДС 0%, при необходимости. выбираются в декларации по НДС вручную.

При выборе значения переключателя Установить соответствие между отгружаемыми ценностями и кодами операций в программе появляется возможность организации ведения учета по кодам операций с НДС 0% и их автоматического заполнения в декларации по НДС. В настройках появляется ссылка на Помощник подбора кодов операций, который может быть полезен бухгалтеру.

В настройках также есть возможность установить код операции по НДС 0% по умолчанию.

Форма Настройки налогов и отчетов показана на Рис. 1.

Для настройки соответствия между отгружаемыми ценностями и кодами операций с НДС 0% в программе используется справочник Номенклатура. При выборе в форме Настройки налогов и отчетов соответствующей настройки, в элементе справочника появляется новый реквизит Операции НДС 0%, с помощью которого и производится основная настройка соответствия.

Чтобы разобраться с этой новой возможностью программы, давайте рассмотрим конкретный пример. Для реализации нашего примера мы воспользуемся программой версии КОРП.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация является плательщиком НДС.

Организация «Рассвет» занимается продажей товаров и оказанием услуг на территории Российской Федерации, а также экспортом сырьевых товаров и международными перевозками товаров. Организация ведет в программе раздельный учет НДС.

Первое, что необходимо сделать в нашем примере, это настроить соответствие между экспортируемыми товарами, услугами по международным перевозкам товаров и кодами операций с НДС 0%. Для этого мы воспользуемся справочником Номенклатура (если номенклатура в программе уже реализовалась по ставке НДС 0%, то можно воспользоваться Помощником, ссылка на который находится в настройках НДС).

Организация экспортирует сырьевой товар. У нас в примере номенклатура в справочнике так и называется Сырьевой товар. Относится ли товар к сырьевым, согласно п.10 ст.165 НК РФ, в программе определяется реквизитом ТН ВЭД справочника Номенклатура (при экспорте сырьевых товаров входящий НДС можно принять к вычету только после подтверждения правомерности применения ставки 0%).

Нам необходимо в данном элементе справочника заполнить реквизит Операции НДС 0%. Типом значения данного реквизита является одноименный справочник. Структура этого справочника очень простая. Она включает стандартные реквизиты (код и наименование) и табличную часть, содержащую коды операции НДС 0%. Для нашего примера подходит элемент справочника с наименованием Реализация сырьевых товаров в другие страны.

Элемент справочника Номенклатура для сырьевого товара показан на Рис. 2.

Обратите внимание, выбранный элемент справочника Операции НДС 0% содержит несколько кодов операций. Код операции зависит от государства, в которое производится экспорт, и от контрагента. Программа должна проанализировать эти параметры и выбрать нужный код операций с НДС 0% при заполнении декларации.

Список возможных кодов операций с НДС 0% при реализации сырьевых товаров в другие страны показан на Рис. 3.

Организация занимается международными перевозками товаров. У нас в примере соответствующая номенклатура с видом Услуги называется Доставка. В данном элементе справочника необходимо также заполнить реквизит Операции НДС 0%. Нам подходит значение Международная перевозка товаров.

Элемент справочника Номенклатура для услуги по международной перевозке товаров показан на Рис. 4.

Выбранный элемент справочника Операции НДС 0% содержит четыре кода операций.

В данном случае код операции зависит от места регистрации и взаимозависимости контрагента. Программа будет уточнять код.

Список возможных кодов операций с НДС 0% при международной перевозке товаров показан на Рис. 5.

Настройки завершены, переходим непосредственно к примеру.

Сырьевой товар был приобретен организацией у российского поставщика в июне 2023 года. Стоимость товара составляет 1 200 000 рублей (в том числе НДС 20% - 200 000 рублей). От поставщика был получен счет-фактура.

В программе для отражения факта приобретения товара используется документ Поступление с видом операции Товары.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

В табличной части документа выбирается номенклатура-товар, указывается его количество и стоимость. Счет учета 41.01 «Товары на складах», счет НДС 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам», в правильно настроенной программе устанавливаются автоматически.

Начиная с 142-го релиза программы, при восстановлении НДС, принятого ранее к вычету, по товарам, относящимся к сырьевым, Строка 100 Раздела 3 Декларации по НДС должна заполняется автоматически. Проверим это в нашем примере. Для этого внесем в условия нашего примера уточнение о том, что изначально предполагалось реализовать приобретаемый товар на территории Российской Федерации. Поэтому в качестве способа учета НДС для данного товара в документе было выбрано значение Принимается к вычету.

В «подвале» документа регистрируется счет-фактура, полученный от поставщика.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете товар по дебету счета 41.01 в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и выделит в бухгалтерском учете предъявленный поставщиком НДС по дебету счета 19.03.

Заполнение документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 6.

В конце второго квартала НДС по приобретенному Сырьевому товару был принят к вычету (при раздельном учете НДС принятие к вычету входящего НДС производится в программе только с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок).

Документ Формирование записей книги покупок за второй квартал 2023 года и результат его проведения показаны на Рис. 7.

7 июля 2023 года товар был продан на экспорт контрагенту Покупатель за 1 500 000 рублей. Международная доставка товара также была осуществлена организацией «Рассвет». Стоимость доставки составляет 100 000 рублей.

Страной регистрации покупателя является Казахстан. Покупатель является для организации «Рассвет» взаимозависимым по кодексу лицом (п.2 ст. 105.1 НК РФ).

Элемент справочника Контрагенты для покупателя показан на Рис. 8.

В программе для отражения факта реализации товара и услуги мы будем использовать документ Реализация с видом операции Товары и услуги.

В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним.

В табличной части на закладке Товары выбирается товар, указывается его количество и цена. Так как продажа товара производится на экспорт, то указывается ставка НДС 0%. Счет учета товара 41.01, счет доходов 90.01.1 «Выручка», аналитика счета и счет расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж», а также код ТН ВЭД устанавливаются автоматически.

В табличной части на закладке Услуги выбирается услуга, указывается ее стоимость и ставка НДС 0%. Счет доходов 90.01.1, счет расходов 90.02.1 и их аналитика устанавливаются автоматически.

В «подвале» документа выставляется счет-фактура.

Заполнение документа Реализация для нашего примера показано на Рис. 9.

При проведении документ сформирует стандартные проводки по реализации:

• спишет в бухгалтерском и налоговом учете с кредита счета 41.01 в дебет счета 90.02.1 стоимость реализованного товара;
• начислит в бухгалтерском и налоговом учете по кредиту счета 90.01.1 в корреспонденции с дебетом счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» выручку от реализации товаров и выручку от реализации услуг.

Кроме того, будут сформированы проводки, связанные со спецификой нашего примера, а именно с тем, что НДС по реализуемому на экспорт товару был принят к вычету. Документ восстановит в бухгалтерском учете принятый ранее к вычету НДС по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с дебетом счета 19.03. Дополнительно документ изменит на счете 19.03 аналитику способа учета НДС со значения Принимается к вычету на новое значение Блокируется до подтверждения 0%.

Проводки документа Реализация показаны на Рис. 10.

Кроме бухгалтерских и налоговых проводок документ формирует записи в регистры накопления по учету НДС. Давайте их посмотрим.

Документ сделал записи в регистр НДС по реализации 0%. Записи этого регистра используются для заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС. Сформированы две записи в данный регистр: запись с видом ценности Товары и запись с видом ценности Прочие работы и услуги. Это связано с тем, что в одном документе мы произвели реализацию товаров и реализацию услуг.

Документ восстановил НДС и сделал запись в регистр НДС предъявленный, но, так как данный НДС относится к реализации со ставкой 0%, документ его сразу списал и сделал соответствующую запись в регистр НДС предъявленный, реализация 0%. Состояние записи имеет значение Ожидается подтверждение 0%

Так как восстановленный НДС должен отразиться в книге продаж и декларации по НДС, документ сделала запись в регистр НДС Продажи.

Движения документа Реализация по регистрам накопления показаны на Рис. 11.

Как мы уж отмечали, организация «Рассвет» ведет раздельный учет НДС. В нашем примере в третьем квартале выручка от реализации по деятельности, облагаемой НДС, составляет 2 400 000 рублей. А выручка от реализации по деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, составляет 1 600 000 рублей (экспорт сырьевого товара - 1 500 000 рублей, международные перевозки товара - 100 000 рублей).

Сумма НДС, подлежащая распределению между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, облагаемой НДС по ставке 0%, в нашем примере составляет 100 000 рублей. Распределение НДС в программе производится пропорционально выручке. Соответственно, в результате распределения, 60 000 рублей НДС относятся к деятельности, облагаемой НДС, а 40 000 рублей НДС относится к деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет суммы НДС, рассчитанные в результате распределения, с кредита счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» со способом учета НДС Распределяется в дебет счета 19.04 со способами учета НДС Принимается к вычету и Блокируется до подтверждения 0%.

Документ Распределение НДС и результат его проводки показаны на Рис. 12.

Документ сформирует записи в регистры накопления по учету НДС.

Сумма НДС, относящаяся к деятельности, облагаемой НДС, будет прописана в регистр НДС предъявленный. Она может быть принята к вычету с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Сумма НДС, относящаяся к деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, будет распределена и привязана к конкретным документам отгрузки со ставкой НДС 0% в регистре НДС предъявленный, реализация 0% (в нашем примере только одна отгрузка). Эта сумма НДС будет ждать подтверждения нулевой ставки НДС, поэтому состояние записи имеет значение Ожидается подтверждение 0%.

Движения документа Распределение НДС по регистрам показаны на Рис. 13.

Далее заполняется документ Подтверждение нулевой ставки НДС.

Табличная часть этого документа содержит документы отгрузки, по которым документально подтверждена (или не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки НДС. В нашем примере обоснованность применения нулевой ставки НДС подтверждена.

В табличной части документа появился новый реквизит Коды операций. К нашему документу Реализация программой подобраны два код операций НДС 0%:

• 1010468 – реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
• 1011428 – реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ.

Программа совершенно корректно определила коды операций. В нашем примере покупатель является взаимозависимым лицом и зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС (Казахстан).

При обращении к данному реквизиту открывается форма, в которой можно, при необходимости, включить возможность редактирования кода операции.

Документ Подтверждение нулевой ставки НДС показан на Рис. 14.

При подтверждении нулевой ставки НДС документ не формирует никаких бухгалтерских проводок. Формируются только записи в регистры накопления по учету НДС.

Обоснованность применения нулевой ставки НДС подтверждена. Регистр накопления НДС по реализации 0% списывается, так как он больше не нужен.

В регистре НДС предъявленный, реализация 0% меняется состояние. Записи с состоянием Ожидается подтверждение 0% списываются и формируются записи с состоянием Подтверждена реализация 0%. Это означает, что суммы НДС теперь подлежат вычету.

Формируются записи в регистре НДС продажи. В записях содержится код операции НДС 0%, который будет использован при заполнении декларации по НДС.

Движения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по регистрам накопления показаны на Рис. 15.

НДС предъявленный, относящийся к реализации со ставкой НДС 0%, принимается к вычету в программе с помощью документа Формирование записей книги покупок с включенным флажком Предъявлен к вычету НДС 0%. Документ заполняется на основании записей регистра НДС предъявленный, реализация 0% с состоянием Подтверждена реализация 0% или Не подтверждена реализация 0%.

Табличная часть документа в нашем примере содержит три строки. Первая строка – это НДС по сырьевому товару. Код вида операции – 25 «Вычет НДС при подтверждении ставки 0% по ранее восстановленному НДС». В табличной части появился новый реквизит – Код операции НДС 0%. Естественно, вся сумма НДС относится к коду операции НДС 0% по реализации сырьевых товаров.

Сумма НДС, которая, в результате распределения НДС, отнесена к деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, и относится к конкретному документу отгрузки, распределилась по коду операции НДС 0% по реализации сырьевых товаров и по коду операции реализации услуг по международным перевозкам. Выручка от реализации услуг по международным перевозкам в нашем документе Реализация составляет 100 000 рублей, а выручка от реализации сырьевых товаров составляет 1 500 000 рублей (отношение 1:15). Как мы видим, сумма НДС распределилась пропорционально выручке.

При проведении документ сформирует бухгалтерские проводки по принятию НДС к вычету по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.

Документ Формирование записей книги покупок для принятия к вычету НДС 0% за третий квартал 2023 года и его бухгалтерские проводки показаны на Рис. 16.

Документ спишет отработанные и уже не нужные записи регистра НДС предъявленный, реализация 0% и на основе своей табличной части сформирует записи в регистр НДС Покупки. Записи регистра содержат коды операции НДС 0%, которые будут использоваться при заполнении декларации по НДС.

Движения документа Формирование записей книги покупок по регистрам накопления показаны на Рис. 17.

Все операции выполнены. Осталось сформировать Декларацию по НДС за третий квартал 2023 года.

Вначале обратим внимание на строку 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» Раздела 3 Декларации по НДС. Строка заполнилась автоматически и содержит соответствующую нашему примеру сумму 200 000 рублей.

Фрагмент Раздела 3 Декларации по НДС представлен на Рис. 18.

Теперь нас интересует Раздел 4 Декларации по НДС.

В строках с кодом 010 автоматически заполнились коды операций с НДС 0%.

Налоговая база по коду 1010468 (Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ) составляет 100 000 рублей, налоговые вычеты составляют 2 500 рублей (в нашем примере это 1/16 от 40 000 рублей распределенного НДС).

Налоговая база по коду 1011428 (Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ) составляет 1 500 000 рублей, налоговые вычеты составляют 237 500 рублей (в нашем примере это 200 000 рублей НДС по сырьевому товару + 15/16 от 40 000 рублей распределенного НДС).

Все коды и суммы полностью соответствуют нашему примеру.

Фрагмент Раздела 4 Декларации по НДС представлен на Рис. 19.

ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт