НДФЛ при аренде автомобиля у физического лица, не являющегося сотрудником

1С БУХ 3.0 (198.19)

В этом материале мы подробно рассмотрим, как правильно учитывать доходы от аренды ТС (транспортного средства) для целей расчёта НДФЛ. Это поможет обеспечить точность и соответствие законодательству при составлении отчётности.

Заключение договора аренды ТС между фирмой и ее сотрудником является устоявшейся практикой, находящей применение в разнообразных обстоятельствах. Это может быть актуально, когда у предприятия отсутствует собственный парк автомобилей или существующее транспортное средство проходит техническое обслуживание. Подобная схема обеспечивает непрерывность производственных процессов организации и позволяет работнику возместить расходы, связанные с эксплуатацией личной машины. Ниже будет рассмотрена нормативно-правовая база, регулирующая подобные договорные отношения и детально описаны шаги по корректному отражению данной операции в конфигурации 1С: Бухгалтерия 3.0 для соблюдения установленных учетных норм.

Законодательство

Аренда ТС — это отдельный вид арендных отношений, который возникает на основе определенного договора. Ознакомиться с правилами заключения такого договора можно в 34-й главе ГК РФ.

По договору можно получить в пользование разные ТС: автомобили, автобусы, бульдозеры, воздушные, морские суда и другую технику.

Согласно ст. 606 ГК РФ, арендодатель передаёт арендатору ТС на определённый срок за плату. Арендатор получает право временно владеть и пользоваться ТС или только пользоваться им.

В соглашении участвуют две стороны: арендодатель и арендатор. Собственник может передать имущества в аренду. Арендодателем также может быть лицо, которое уполномочено законом или владельцем на сдачу имущества в аренду (статья 608 ГК РФ).

Если организация заключает договор с частным лицом, которое владеет ТС на праве собственности и не является ИП, то он может быть арендатором.

ГК РФ выделяет два вида договоров аренды ТС:

• с экипажем: арендодатель передаёт ТС во временное владение и пользование арендатору за отдельную плату и обеспечивает управление им и его техническое обслуживание (ст 632–641 ГК РФ).
• без экипажа: арендодатель предоставляет ТС в платное временное владение и пользование арендатору, но без услуг по управлению и технической эксплуатации (статьи 642–649 ГК РФ).

Согласно ст 614 ГК РФ, арендатор обязан вовремя оплачивать пользование арендованным ТС. В договоре аренды устанавливаются условия, порядок, сроки внесения арендной платы.

Отражение в БУХУЧЕТЕ

Правила учета арендных платежей, включая вознаграждение за управление и компенсацию расходов владельца недвижимости, закреплены в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Этот документ был утвержден Министерством финансов РФ 6 мая 1999 года приказом No 33н. В соответствии с положениями 5, 7 и 8 указанного документа, подобные финансовые операции признаются расходами, непосредственно связанными с осуществлением основной деятельности компании.

В отношении Налога на прибыль

Платежи за использование арендованного автотранспорта являются прочими производственными или сбытовыми издержками (в соответствии с пп 10 п 1 ст 264 и п 1 ст 252 НК РФ). В отличие от этого, сумма, выплачиваемая за оказанные услуги управления ТС, учитывается в затратах на оплату труда (согласно пункту 21 ст 255 Налогового кодекса РФ). Данный подход соответствует разъяснениям, изложенным в письме Минфина России от 01.12.2009 No 03-03-06/1/780.

Страховые взносы

Суммы, выплачиваемые физическим лицам по договорам аренды ТС без экипажа, необлагаются страховыми взносами, если арендатор не является ИП. Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 4 ст. 420), выплаты по соглашениям о передаче имущества в пользование не подлежат такому налогообложению.

Помимо этого, арендные платежи не облагаются взносами НС и ПЗ. Это соответствует положениям статей 5 и 20.1 ФЗ No 125-ФЗ.

При аренде транспортного средства с предоставлением экипажа, страховыми платежами облагаются только те средства, которые относятся к управлению и техническому обслуживанию авто. Эти платежи классифицируются как оплата по ГПХ за предоставленные услуги. Согласно п. 1 ст. 420 и пп 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ, они подлежат обложению страховыми взносами. Взносы НС И ПЗ, связанные с арендной платой за услуги по эксплуатации, исчисляется только при наличии соответствующего пункта в договоре. Это регламентируется статьями 5 и 20.1 ФЗ от 24.07.1998 No 125-ФЗ.

Если арендодатель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, арендатор получает освобождение от начисления и уплаты страховых.

НДФЛ

Средства, получаемые от сдачи в аренду ТС или за оказание услуг по их управлению, если договор заключен с экипажем, облагаются НДФЛ. Это правило действует для тех, кто не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка составляет 13–22% для резидентов РФ и 30% для лиц, не являющихся резидентами. Обязаность по удержанию и перечислению налога возлагается на арендатора.

Если автомобиль принадлежит и управляется индивидуальным предпринимателем, он несет личную ответственность за расчет и уплату налогов. В связи с этим арендатор избавляется от своей роли налогового агента в части налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в ситуации, когда арендодателем является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, он самостоятельно занимается вопросами налогообложения, включая исчисление и перечисление соответствующих сумм в бюджет. Это прямое следствие его статуса как субъекта предпринимательской деятельности.

Следовательно, для арендатора такая схема означает отсутствие необходимости выполнять функции налогового агента. А именно, он не обязан удерживать и перечислять налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) с арендных платежей, поскольку эту обязанность принимает на себя индивидуальный предприниматель — владелец ТС.

Получить консультацию по НДФЛ при аренде автомобиля у физического лица

Подскажем, как корректно начислить, удержать и отразить НДФЛ по аренде автомобиля в 1С.

Получить консультацию

Семушкина Ольга Координатор Линии Консультации

Отражение исчисленного и удержанного НДФЛ

Для учета сумм налога на доходы физ лиц (НДФЛ), начисленных и уплаченных организацией с доходов от аренды ТС, получаемых физ. лицами, предназначен документ Операция учета НДФЛ.

Этот документ находится в меню Зарплата и кадры. Далее необходимо выбрать пункт Все документы по НДФЛ и создать новую запись, используя соответствующую команду.

Необходимо заполнить 3 вкладки:

Доходы

Полученный доход физ лицом включаются в налогооблагаемую базу для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно действующему законодательству РФ, в частности, подпункту 4 п 1 ст 208 НК РФ, для таких доходов предусмотрен специальный код — 2400.

Исчислено по ставке 13% (30%) кроме дивидендов

Заполняем дату дохода, вид дохода и сумму.

Удержано по всем ставкам

Так же заполняем дату, ставку, сумму налога, вид дохода.

Для проверки удержанного и исчисленного НДФЛ сформируем один из отчетов, например, Подробный анализ НДФЛ по сотруднику.

Для учета существующей налоговой недоимки (включая сборы и страховые взносы), возникшей по причине удержанного налога на доходы физических лиц, необходимо оформить документ «Операции по Единому налоговому счету». Срок, указанный в данном документе, должен совпадать с датой, установленной для погашения соответствующего налогового обязательства.

В рамках этого документа формируется бухгалтерская проводка: Дебет счета 68.01 Дебет счета 68.90.

Семушкина Ольга

Координатор Линии Консультации

Контакты

semo@1c-usoft.ru

+7 (495) 134-12-24