Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)

15.11.2016

Пример
Организация 1 марта 2016 г. выдала процентный заем в сумме 500 000 руб. сроком на 30 дней, размер процентной ставки – 20%. Проценты по займу исчисляются на следующий день после перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток задолженности и до даты возврата займа включительно. Начисление процентов производится за фактическое число календарных дней пользования заемными денежными средствами в месяце. Сумма основного долга и проценты за пользование займом погашаются по окончании срока в полном объеме единовременно. Организация переуступила задолженность по займу и процентам по нему после наступления срока платежа – 31 марта 2016 года.

1. Выдан краткосрочный денежный заем
Для выполнения операций: 1.1 "Составление платежного поручения на предоставление займа"; 1.2 "Выдан заем" (см. таблицу примера) – необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ "Списание с расчетного счета".

Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в 1С:Бухгалтерии 8 создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").

Создание документа "Платежное поручение" (рис. 1):

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения.
  2. Нажмите кнопку "Создать" и в поле "Вид операции" выберите "Выдача займа контрагенту".
  3. В поле "Договор" выберите договор с займодавцем или иной документ-соглашение.
  4. Установите флажок "Оплачено" и щелкните по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета". При этом появляется документ "Списание с расчетного счета", в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2). Снимите флажок "Подтверждено выпиской банка", т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются. Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
  5. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку "Платежное поручение".
  6. Нажмите кнопку "Провести и закрыть".

Рисунок 1.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
  2. Откройте документ "Списание с расчетного счета" (не проведен).
  3. В поле "Погашение задолженности" выберите один из возможных способов погашения задолженности контрагента в разрезе документов расчетов: "Автоматически", "По документу" или "Не погашать". Если выбрать способ погашения "По документу", то появляется поле, в котором необходимо выбрать соответствующий документ. Общую сумму полученной оплаты можно распределить по нескольким договорам или документам расчетов.
  4. В полях "Счета расчетов" указываются счета взаиморасчетов, на которые относятся суммы списания денежных средств. Данные поля заполняются по умолчанию. При стандартном варианте работы их редактирование не требуется. В нашем примере это счет – 58.03 "Предоставленные займы", т.к. выполняется перечисление суммы займа.
  5. После проверки всех полей установите флажок "Подтверждено выпиской банка".
  6. Нажмите кнопку "Провести и закрыть" для сохранения и проведения документа.

Рисунок 2.

Результат проведения документа "Списание с расчетного счета" (рис. 3): Для просмотра проводок документа "Списание с расчетного счета" нажмите кнопку "Показать проводки и другие движения документа".

Рисунок 3.

2. Начислены проценты по договору займа
Для выполнения операции 2.1 "Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Операция.

Создание документа "Операция" (рис. 4):

  1. Вызов из меню: Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
  2. Нажмите кнопку "Создать"и выберите вид документа "Операция".
  3. Для создания новой проводки нажмите кнопку "Добавить".
  4. Заполните поля, как показано на рис. 4.

Рисунок 4.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 сумма процентов по займу начисляется за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. При этом в целях бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"). Отсюда начисление процентов по займам отражается ежемесячно.
Расчет процентов за март 2016 г. (с 02.03. по 31.03):
500 000,00 руб. * 20% / 366 дней * 30 дней = 8 196,72 руб.

3. Отражена уступка права требования
Для выполнения операций: 3.1 "Отражен прочий доход от уступаемого права требования цессионарию"; 3.2 "Признан прочий расход от списания задолженности по основной сумме займа"; 3.3 "Признан прочий расход от списания задолженности по процентам по займу" (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Операция так же, как проиллюстрировано в операции 2.1 "Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации". В результате проведения документа "Операция" будут сформированы соответствующие проводки (рис. 5).

Если в результате уступки получен убыток, у организаций, применяющих в налоговом учете метод начисления, убыток от уступки права требования после наступления срока платежа учитывается в составе расходов единовременно на дату уступки права требования.

Обратите внимание! Для того чтобы налоговая декларация по прибыли заполнялась верно, необходимо в поле "Вид статьи" в соответствующей статьи "Прочих доходов и расходов" указать – "Реализация права требования после наступления срока платежа".

Рисунок 5.

Пример заполненной декларации по налогу на прибыль приведен на рис. 6. Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053@. Налоговое ведомство указало, что начиная с первого отчетного периода 2015 года, такие операции отражаются следующим образом. Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость переданного займа и процентов по нему – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации.

Рисунок 6.

4. Получен краткосрочный денежный заем
Для выполнения операции 4.1 "Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет.

Создание документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 7):

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
  2. Щелкните по кнопке "Поступление".
  3. Откроется документ "Поступление на расчетный счет". Выберите вид операции "Прочие расчеты с контрагентами".
  4. В поле "от" укажите дату оплаты в соответствии с банковской выпиской.
  5. Поле "Счет расчетов" укажите счет 76.06 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
  6. В полях "Плательщик", "Договор" необходимо выбрать соответствующего контрагента, купившего дебиторскую задолженность по займу и процентам.
  7. Заполните поля, как показано на рис. 7.
  8. Кнопка "Провести и закрыть".

Рисунок 7.

Результат проведения документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 8):
Для просмотра проводок нажмите кнопку "Показать проводки и другие движения документа".

Рисунок 8.




Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!