Организации (ИП) самостоятельно определяют порядок и сроки проведения инвентаризации денежных средств в кассах (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, ч. 1, 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
При проверке фактического остатка денег в кассе сравниваются показатели счетчика кассового аппарата, книги кассира-операциониста и кассовой книги (п. 3.39-3.43 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
Пример
Организация ООО "Швейная фабрика" проводит инвентаризацию денежных средств в кассе. При инвентаризации выявлено расхождение: фактически наличных денежных средств в кассе на 10,00 руб. меньше остатка по данным учета. Недостача относится на материально ответственное лицо - кассира организации.
Для выполнения операции 1.1 "Отражение в учете суммы недостачи" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Выдача наличных с видом операции "Прочий расход".
Создание и заполнение документа "Выдача наличных" (рис. 1):
Для составления печатного бланка расходного кассового ордера по форме КО-2 нажмите на кнопку "Расходный кассовый ордер (КО-2)".
Рис. 1
Результат проведения документа "Выдача наличных" (рис. 2):
Для просмотра проводок документа нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
Рис. 2
Для завершения оформления кассовых операций в конце дня необходимо сформировать отчет "Кассовая книга".
Для выполнения операции необходимо создать документ Операция.
Создание и заполнение документа "Операция" (рис. 3):
Рис. 3
Расчетные счета предназначены для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) активы и обязательства экономического субъекта подлежат инвентаризации.
Инвентаризация соответствующих объектов проводится с целью выявления расхождений между фактическим наличием таких объектов и данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Закона о бухучете).
В ряде случаев проведение инвентаризации является обязательным и устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 3 ст. 11 Закона о бухучете). При этом перечень случаев обязательного проведения инвентаризации в новом Законе о бухучете отсутствует.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков (конечным сальдо по выпискам банков) (п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
Также, при инвентаризации средств на расчетном счете проверяется тождественность оборотов по дебету и по кредиту счетов данным, которые содержатся в выписках кредитных организаций. Остаток денежных средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен быть равен остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Пример
Организация ООО "Швейная фабрика" проводит инвентаризацию денежных средств на расчетном счете. При инвентаризации выявлено расхождение: остаток на счете по учетным данным на 60,00 руб. меньше остатка согласно банковской выписке.
Для выполнения операции 1.1 "Отражение в учете суммы расхождения" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции "Прочее поступление".
Создание и заполнение документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 5):
Рис. 4.
Результат проведения документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 5):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа