Модернизация основных средств стоимостью до 100 000 рублей в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В январе 2020 г. фирмой «ТД “Комплексный” ООО» был приобретен ноутбук “Тошиба” стоимостью 50 000 руб. и учтен в составе материально-производственных запасов. В марте 2020 г. была проведена его модернизация: произвели замену жесткого диска, увеличили объем оперативной памяти. На модернизацию затратили 6500 рублей. Как учесть модернизацию ноутбука в бухгалтерском и налоговом учете в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0? Формирование стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется в соответствии с положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, по которой они были приняты к учету, не подлежит изменению. Стало быть, стоимость ноутбука в бухучете после его модернизации останется той же – 50 000 руб.

При налогообложении амортизируемым имуществом являются основные средства. А в понятие основных средств входит имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). В связи с этим, на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ноутбук учитывается в составе материальных расходов как затраты на приобретение не амортизируемого имущества. Так как наш ноутбук “Тошиба” не является амортизируемым имуществом, положения п. 2 ст. 257 НК РФ об увеличении первоначальной стоимости основного средства на сумму затрат по модернизации в данном случае неприменимы. Затраты на модернизацию имущества, стоимость которого единовременно была списана на расходы, можно отнести в состав текущих расходов.

Принимая ноутбук по бухгалтерскому учету 10.01.2020 года как амортизируемое имущество, мы получили проводки по счету 01.01 на сумму 50 000 рублей, и выбрали срок амортизации 36 месяцев. Но так как по налоговому учету это имущество является малоценным, то и происходит полное списание стоимости на счет 26. В результате появляются временные разницы. Все это происходит в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0 автоматически. И уже при закрытии февраля 2020 года, амортизируется 1/36 часть стоимости только по БУ.

12.03.2020 года в организации решили заменить жесткий диск на новую модель, стоимость которой составила 6500 рублей. Используем документ “Модернизация ОС” и рассчитываем стоимость обновленного ноутбука. См. рис.1.

Рисунок 1.

Для того, чтобы сумма модернизации по налоговому учету списалась на счет затрат, нам необходимо создать ручную операцию, проводки в которой аналогичны принятию к учету ОС, только тогда программа 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0 сама сформировала эти записи, а сейчас мы делаем их вручную. См. рис.2.

Рисунок 2.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!